Quelltext der Seite Ländersteuer

Bei '''Ländersteuern''' steht das [[Steueraufkommen (Deutschland)|Steueraufkommen]] für bestimmte [[Steuerart]]en den [[Land (Deutschland)|Ländern]] als [[Steuergläubiger]] zu, sofern sie für diese [[Steuer]]n die [[Ertragshoheit|Steuerertragshoheit]] besitzen.

== Allgemeines ==
Das deutsche [[Finanzverfassungsrecht]] unterscheidet gemäß {{Art.|106|gg|juris}} [[Grundgesetz für die Bundesrepublik Deutschland|GG]] zwischen [[Bundessteuer]]n, [[Gemeinschaftsteuer (Deutschland)|Gemeinschaftsteuern]], Ländersteuern und [[Gemeindesteuer (Deutschland)|Gemeindesteuern]].<ref>[https://www.google.de/books/edition/Grundlagen_der_Finanzwissenschaft/3aMuBAAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=bundessteuern,+l%C3%A4ndersteuern+gemeindesteuern&pg=PA271&printsec=frontcover Gerhard Graf, ''Grundlagen der Finanzwissenschaft'', 2005, S. 271]</ref> Jede dieser [[Gebietskörperschaft]]en besitzt mithin ein eigenes Steueraufkommen, das im [[Finanzausgleich (Deutschland)|Finanzausgleich]] berücksichtigt wird.

== Rechtsgrundlagen ==
In {{Art.|106|gg|juris}} Abs. 2 [[Grundgesetz für die Bundesrepublik Deutschland|GG]] ist vorgeschrieben, dass das Aufkommen der Ländersteuern den Ländern zusteht. Im weiteren Sinne gehören neben diesen Ländersteuern auch die Anteile eines Landes an den Bundes- und Gemeinschaftsteuern und an der kommunalen Gewerbesteuerumlage zu den Ländersteuern.

== Steuerarten ==
Die Steuerarten verteilen sich auf die Steuerhoheit wie folgt:<ref>[https://www.google.de/books/edition/Einkommensteuer/GZFHAAAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=gemeinschaftsteuern&pg=PT33&printsec=frontcover#bsht=Cgdic2h3Y2hwEgQIBDAB modifiziert nach: Klaus von Sicherer, Einkommensteuer, 2005, S. 11]</ref>

{| class="wikitable" style="padding:1em; vertical-align:top; border:2px;"
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! [[Steuerhoheit]]
! [[Steuerart]]
! Anmerkungen
! Steueranteile aus<br /> anderen Steuerhoheiten
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| Bundessteuern
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* [[Verbrauchsteuer]]n ([[Alkoholsteuer]], [[Alkopopsteuergesetz (Deutschland)|Alkopopsteuer]], [[Energiesteuergesetz (Deutschland)|Energiesteuer]] [[Kaffeesteuer]], [[Schaumweinsteuer]], [[Stromsteuer]], [[Tabaksteuer]], [[Zwischenerzeugnissteuer]])
* [[Verkehrsteuer]]n ([[Kraftfahrzeugsteuer (Deutschland)|Kraftfahrzeugsteuer]], [[Luftverkehrsteuer]], [[Versicherungsteuer (Deutschland)|Versicherungsteuer]])
* [[Kapitalverkehrsteuer]]n
* [[Zoll (Abgabe)|Zölle]] 
|| von den Verbrauchsteuern nicht die [[Biersteuer]] || Gemeinschaftsteuern: [[Lohnsteuer]] und [[Veranlagung (Steuerrecht)|veranlagte]] [[Einkommensteuer (Deutschland)|Einkommensteuer]]: 42,5 %;<br /> nicht veranlagte [[Ertragsteuer]]n und [[Körperschaftsteuer (Deutschland)|Körperschaftsteuer]]: 50 %;<br /> [[Umsatzsteuer (Deutschland)|Umsatz-]] und [[Einfuhrumsatzsteuer (Deutschland)|Einfuhrumsatzsteuer]]: 49,6 %;<br /> [[Gewerbesteuerumlage]]: 14 %
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| [[Gemeinschaftsteuer (Deutschland)|Gemeinschaftsteuern]]
| [[Lohnsteuer]] und [[Veranlagung (Steuerrecht)|veranlagte]] [[Einkommensteuer (Deutschland)|Einkommensteuer]],<br /> nicht veranlagte [[Ertragsteuer]]n und [[Körperschaftsteuer (Deutschland)|Körperschaftsteuer]],<br /> [[Umsatzsteuer (Deutschland)|Umsatzsteuer]], [[Einfuhrumsatzsteuer (Deutschland)|Einfuhrumsatzsteuer]]<br /> [[Kapitalertragsteuer]] || [[Körperschaftsteuer (Deutschland)|Körperschaftsteuer]]: Bund und Länder jeweils 50 %<br /> Lohnsteuer und veranlagte Einkommensteuer: Bund und Länder jeweils 42,5 %, Gemeinden 15 %;<br /> nicht veranlagte [[Ertragsteuer]] und Körperschaftsteuer: Bund und Länder jeweils 50 %;<br /> Umsatzsteuer: Bund 66,5 %, Länder 33,5 %<br /> Bund und Länder jeweils 44 %  || [[Gewerbesteuerumlage]]: 14 %
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| Ländersteuern
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* Verbrauchsteuern ([[Biersteuer]])
* Verkehrsteuern ([[Grunderwerbsteuer (Deutschland)|Grunderwerbsteuer]], [[Rennwett- und Lotteriesteuer]], [[Feuerschutzsteuer]], [[Spielbankabgabe]])
* Besitzsteuern ([[Erbschaftsteuer in Deutschland|Erbschaftsteuer]], [[Schenkungsteuer]]) 
|| die [[Vermögensteuer (Deutschland)|Vermögensteuer]] wird seit 1997 nicht mehr erhoben || Lohnsteuer und veranlagte Einkommensteuer: 42,5 %;<br /> nicht veranlagte [[Ertragsteuer]] und Körperschaftsteuer: 50 %;<br /> [[Umsatzsteuer (Deutschland)|Umsatz-]] und [[Einfuhrumsatzsteuer (Deutschland)|Einfuhrumsatzsteuer]]: 50,4 %
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| [[Gemeindesteuer (Deutschland)|Gemeindesteuern]]
| [[Gewerbesteuer (Deutschland)|Gewerbesteuer]],<br /> [[Grundsteuer (Deutschland)|Grundsteuer]],<br /> [[Verbrauchsteuer (Deutschland)|Verbrauchsteuern]] || [[Verbrauchsteuer (Deutschland)|Verbrauchsteuern]]: [[Fischereisteuer]], [[Getränkesteuer]], [[Hundesteuer]], [[Jagdsteuer (Deutschland)|Jagdsteuer]], [[Kommunalabgaben]],  [[Verwaltungsgebühr (kommunal)|kommunale Verwaltungsgebühren]], [[Kulturförderabgabe]], [[Ortstaxe]], [[Pferdesteuer]], [[Schankerlaubnissteuer]], [[Vergnügungsteuer (Deutschland)|Vergnügungsteuer]], [[Zweitwohnungsteuer]] || Gemeinschaftsteuern: [[Lohnsteuer]] und veranlagte [[Einkommensteuer (Deutschland)|Einkommensteuer]]: 15 %;  [[Kapitalertragsteuer]]: 12 %;<br /> Steuerzuweisungen aus dem [[Landeshaushalt]]
|}

Zu den Steuerarten der Ländersteuern gehören [[Biersteuer]], [[Erbschaftsteuer]], [[Feuerschutzsteuer]], [[Grunderwerbsteuer (Deutschland)|Grunderwerbsteuer]], [[Lotteriesteuer]], [[Rennwettsteuer]], [[Schenkungsteuer]] sowie die Abgabe von [[Spielbank]]en, soweit sie nicht dem Bund oder Bund und Ländern gemeinsam zustehen. [[Verkehrsteuer]]n sind Ländersteuern, soweit es sich nicht um eine [[Bundessteuer]] oder [[Gemeinschaftsteuer (Deutschland)|Gemeinschaftsteuer]] handelt. Gemäß {{§|1|finausglg_2005|juris}} Abs. 1 [[Finanzausgleichsgesetz]] erhalten die Länder 45,19 % der [[Umsatzsteuer]]. Außerdem erhalten sie 14 % des [[Gewerbesteuer (Deutschland)|Gewerbesteueraufkommens]] im Rahmen der [[Redistributive Funktion|redistributiven Funktion]] über die [[Gewerbesteuerumlage]] von den Gemeinden. Die Aufteilung der Umsatzsteuer wird durch {{§|2|finausglg_2005|juris}} Finanzausgleichsgesetz (FAG) befristet und einwohnerabhängig geregelt (Anteile derzeit: 52,81 % Bund, 45,19 % Länder, 1,99 % Gemeinden; {{§|1|finausglg_2005|juris}} FAG).

Die [[Vermögensteuer (Deutschland)|Vermögensteuer]] war bis zu ihrer Abschaffung im Dezember 1996 eine klassische Ländersteuer, die [[Kraftfahrzeugsteuer (Deutschland)|Kraftfahrzeugsteuer]] ist seit Juli 2009 eine Bundessteuer.

== Wirtschaftliche Aspekte ==
Die Ländersteuern sind Teil des Finanzausgleichs, durch den die Gemeinschaftsteuern, Ländersteuern und Gewerbesteuern unter diesen Gebietskörperschaften [[Steuerverteilung (Deutschland)|verteilt]] werden. Damit soll die [[Finanzierung]] der [[Öffentliche Aufgaben|öffentlichen Aufgaben]] insbesondere bei der [[Daseinsvorsorge]] sichergestellt werden.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Deutsche_Finanzwissenschaft_zwischen_191/s1OqEAAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=%C3%96ffentliche+Aufgaben+finanzausgleich&pg=PT170&printsec=frontcover Heinz Rieter, ''Deutsche Finanzwissenschaft zwischen 1918 und 1939'', 1994, S. 170]</ref>

Das komplexe Verteilungssystem unterscheidet zwischen dem [[Vertikaler Finanzausgleich|vertikalen Finanzausgleich]] auf verschiedenen Ebenen (Bund → Länder → Gemeinden) mit [[Bundesergänzungszuweisung]]en und dem [[Horizontaler Finanzausgleich|horizontalen Finanzausgleich]] auf gleicher Ebene, der aus dem [[Umsatzsteuervorwegausgleich]] und dem [[Länderfinanzausgleich]] unter den Bundesländern besteht.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Kompakt_Lexikon_Finanzwissenschaft/j7UkBAAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=Bundessteuern+lexikon&pg=PA28&printsec=frontcover Springer Fachmedien Wiesbaden (Hrsg.), ''Kompakt-Lexikon Finanzwissenschaft'', 2013, S. 64 f.]</ref>

== International ==
Der [[Föderalismus]] in [[Österreich]] weist im internationalen Vergleich eine besonders geringe Autonomie auf der [[Staatseinnahmen|Einnahmeseite]] sowohl auf Länder- als auch auf Gemeindeebene auf. Die Finanzierung der Ausgaben erfolgt in überwiegendem Maße über die Anteile an den gemeinschaftlichen Bundessteuern. Die die Einführung einer Ländersteuer wird im Rahmen der Lohn- und Einkommensteuer diskutiert.<ref>[[EcoAustria]] – Institut für Wirtschaftsforschung (Hrsg.), ''Abgabenhoheit auf Länder- und Gemeindeebene'', März 2015, S. 3</ref> Für die Ebene der Gemeinden eignen sich [[Grundsteuer (Österreich)|Grundsteuer]] und die [[Kommunalsteuer (Österreich)|Kommunalsteuer]].

In der [[Schweiz]] sind die Kantone in der Wahl ihrer Steuern grundsätzlich frei, es sei denn, die [[Bundesverfassung der Schweizerischen Eidgenossenschaft]] verbietet ausdrücklich die Erhebung bestimmter Steuern durch die Kantone oder behält sie dem Bund vor. Es gibt vergleichbar wie in Deutschland Bundessteuern, Kantonssteuern und Gemeindesteuern.<ref>[https://www.google.de/books/edition/Ich_bin_Niedergelassener_in_der_Schweiz/dm0lamin7D0C?hl=de&gbpv=1&dq=kantonssteuer&pg=PA36&printsec=frontcover Aufenthalter Info e. V. (Hrsg.), ''Ich bin Niedergelassener in der Schweiz'', 2007, S. 36]</ref> [[Kanton (Schweiz)|Kantone]] und [[Gemeinde (Schweiz)|Gemeinden]] erheben die Kantons- bzw. die [[Gemeindesteuer (Schweiz)|Gemeindesteuer]]. Es ergibt sich folgende Gliederung:<ref>[https://www.google.de/books/edition/Aspekte_der_Allgemeinbildung/tdf7vqnr7CMC?hl=de&gbpv=1&dq=bundessteuer,+kantonssteuer,+gemeindesteuer&pg=PA116&printsec=frontcover Jakob Fuchs, Aspekte der Allgemeinbildung, 2008, S. 116]</ref>

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! [[Steuerhoheit]]
! direkte Steuer
! indirekte Steuer
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| [[Direkte Bundessteuer]]n
| [[Einkommenssteuer (Schweiz)|Einkommensteuer]], [[Quellensteuer#International|Quellensteuer]], [[Stempelsteuer#Schweiz|Stempelsteuer]], [[Verrechnungssteuer]], [[Wehrpflichtersatzabgabe]] || [[Biersteuer]], [[Mehrwertsteuer (Schweiz)|Mehrwertsteuer]], [[Mineralölsteuer (Schweiz)|Mineralölsteuer]], [[Tabaksteuer (Schweiz)|Tabaksteuer]], Steuer auf [[Spirituose]]n
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| [[Kantonssteuer]]n
| [[Einkommenssteuer (Schweiz)|Einkommensteuer]], [[Vermögensteuer#Schweiz|Vermögenssteuer]], [[Erbschaftssteuer in der Schweiz|Erbschaftssteuer]], [[Schenkungsteuer]], [[Liegenschaft]]ssteuer || [[Automobilsteuer#Motorfahrzeugsteuer|Motorfahrzeugsteuer]], [[Stempelsteuer#Schweiz|Stempelsteuer]], [[Billettsteuer (Schweiz)|Billettsteuer]]
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| [[Gemeindesteuer (Schweiz)|Gemeindesteuern]]
| [[Einkommenssteuer (Schweiz)|Einkommensteuer]], [[Vermögensteuer#Schweiz|Vermögenssteuer]], [[Kopfsteuer#International|Kopfsteuer]]/[[Personalsteuer]], [[Liegenschaft]]ssteuer ||  [[Sackgebühr (Schweiz)|Sackgebühr]], [[Abwassergebühr]], [[Hundesteuer#Schweiz|Hundesteuer]], [[Billettsteuer (Schweiz)|Billettsteuer]]
|}

[[Direkte Steuer]]n werden auf [[Einkommen]], [[Vermögen (Wirtschaft)|Vermögen]] und [[Kapitalertrag]] erhoben, [[indirekte Steuern]] belasten den [[Verbrauch]] (etwa [[Kraftstoff]]), [[Besitz]] ([[Kraftfahrzeug]]) oder den [[Aufwand]] (Sackgebühr).

In den [[USA]] wird die Bundessteuer ({{enS|Federal Tax}}) zentral vom [[Internal Revenue Service]] verwaltet. Die wenig systematische Aufteilung der Steuerhoheit kann dazu führen, dass neben den US-Bundessteuern auch die Steuern auf der Ebene der [[US-Bundesstaaten]] ({{enS|State Taxes}}) und gegebenenfalls auf der lokalen Ebene der [[City (Vereinigte Staaten)|Städte]] und [[Munizipalität#USA|Munizipalitäten]] ({{enS|Local Taxes}}) kumulativ bei derselben Steuerart anfallen.

== Einzelnachweise ==
<references />

{{Normdaten|TYP=s|GND=4483507-3}}

[[Kategorie:Finanzwesen]]
[[Kategorie:Finanzwissenschaft]]
[[Kategorie:Steuern und Abgaben]]
[[Kategorie:Steuerrecht (Deutschland)]]