Kalte Progression
Teil 1: ohne Kompensation
Teil 2: mit Kompensation
Kalte Progression ist die Steuermehrbelastung, die im zeitlichen Verlauf entsteht, wenn die Eckwerte eines progressiven Steuertarifes nicht an die Preissteigerungsrate angepasst werden. Im weiteren Sinne wird darunter auch die Steuermehrbelastung verstanden, die dann eintritt, wenn die Tarifeckwerte nicht an die durchschnittliche Einkommensentwicklung angepasst werden. Dagegen gehört jene progressive Besteuerung, die lediglich auf die Einkommensunterschiede zwischen den Steuerpflichtigen in ein und demselben Veranlagungszeitraum abzielt, nicht zu diesem Sachverhalt.
Der höheren Belastung der Steuerzahler stehen höhere Steuereinnahmen des Staates gegenüber.
Definition
Zum besseren Verständnis muss zunächst zwischen zwei Begriffen unterschieden werden:
- Nominaleinkommen (Das ist das in Geld bewertete Einkommen ohne Berücksichtigung der tatsächlichen Kaufkraft.)
- Realeinkommen (Das entspricht den Waren und Dienstleistungen, die man aufgrund der aktuellen Preise kaufen kann.)
Kalte Progression im engeren Sinne
Die kalte Progression im engeren Sinne ist die Steuermehrbelastung, die im Zeitablauf dann eintritt, wenn bei einem progressiven Einkommensteuertarif der Grundfreibetrag und die Tarifkennlinie nicht an die Preissteigerungsrate angepasst werden. In der nebenstehenden Grafik wird die relative Belastung durch die kalte Progression in Abhängigkeit von dem zu versteuernden Einkommen und der Inflation dargestellt. Die kalte Progression führt vor allem bei unteren und mittleren Einkommen zu einer relativ höheren Belastung durch die Einkommensteuer, wobei die Auswirkung am Endpunkt einer Progressionszone am höchsten ist.<ref>{{#if:|{{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|}}| |}}}}{{#if:Thilo Schaefer|Thilo Schaefer: }}{{#if:|{{#if:Einkommensteuer ohne kalte Progression|[{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|archivURL|1={{#invoke:URLutil|getNormalized|1={{{archiv-url}}}}}}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel=Einkommensteuer ohne kalte Progression}}]{{#if:| ({{{format}}})}}{{#if:| {{{titelerg}}}{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|Endpunkt|titel={{{titelerg}}}}}}}}}|{{#if:http://www.kas.de/wf/doc/kas_39531-544-1-30.pdf%7C{{#if:{{#invoke:TemplUtl%7Cfaculty%7C}}%7C{{#invoke:Vorlage:Internetquelle%7CTitelFormat%7Ctitel={{#invoke:WLink%7CgetEscapedTitle%7C1=Einkommensteuer ohne kalte Progression}}}}|[{{#invoke:URLutil|getNormalized|1=http://www.kas.de/wf/doc/kas_39531-544-1-30.pdf}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel={{#invoke:WLink|getEscapedTitle|1=Einkommensteuer ohne kalte Progression}}}}]}}{{#if:| ({{{format}}}{{#if:Konrad Adenauer StiftungNovember 2014{{#if: 2016-08-09 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}||1}}}}
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Dabei besteht das Problem, einen Wert für die tatsächlich relevante Inflation zu ermitteln. Verschiedentlich wird unterstellt, staatliche Stellen würden die tatsächliche Inflation verschleiern und zu niedrige Werte veröffentlichen.<ref name=":1">{{#invoke:Vorlage:Literatur|f}}</ref><ref>{{#invoke:Vorlage:Literatur|f}}</ref> Abgesehen von der hier oft angeführten hedonischen Methode und Umschichtungen im Warenkorb hängt die individuelle Teuerungsrate auch vom jeweiligen Konsumverhalten ab. Jemand mit geringem Einkommen hat ein anderes Konsumverhalten als jemand mit mittlerem oder hohem Einkommen. Anstelle der Annahme eines einzigen Wertes für die Preissteigerung über alle Einkommensklassen kann es daher sinnvoll sein, für die unterschiedlichen Einkommensgruppen auch unterschiedliche Inflationsraten zu verwenden.
Kalte Progression im weiteren Sinne
Von der kalten Progression im engeren Sinne wird in der Fachliteratur die kalte Progression im weiteren Sinne unterschieden.<ref>W. Scherf: Öffentliche Finanzen, 2. Auflage, S. 297ff.</ref> Dies ist die Steuermehrbelastung, die dann eintritt, wenn Grundfreibetrag und Tarifkennlinie nicht an die durchschnittliche Entwicklung des Nominaleinkommens angepasst werden. In diesem Fall wächst das Steueraufkommen stärker als die Bemessungsgrundlage. Darum wird die kalte Progression im weiteren Sinne auch heimliche Steuererhöhung genannt.
Ob der Steuertarif regelmäßig an die nominale Einkommensentwicklung angepasst werden sollte, ist umstritten. Je nach Tarifstruktur könnte es als sinnvoll angesehen werden, Entlastungen stärker im unteren und mittleren Einkommensbereich zu konzentrieren.<ref name="DIW1">vergleiche beispielsweise DIW Wochenbericht, Nr. 12/2012, Seite 20.</ref><ref name="IMK1">IMK-Report April 2014: Abschnitt Kalte Progression: Nüchterne Analyse geboten, abgerufen am 16. Mai 2014.</ref>
Missverständnisse
Eine Lohnerhöhung führt unter keinen Umständen dazu, dass nach einer Erhöhung des Bruttolohns der Nettolohn niedriger ist als vorher, auch wenn dieser Eindruck in der öffentlichen Diskussion, vor allem von Politikern und einigen Medien, immer wieder erweckt wird.<ref name="NDR_PANORAMA">Vergleiche beispielsweise ARD Panorama, Sendung vom 8. Mai 2014, 21:45 Uhr. Die dort verwendete Formulierung „… und dann rutscht man im Steuersystem auch noch eine Stufe höher und hat damit weniger Geld in der Tasche als zuvor“ ist falsch.</ref> Jedoch bewirkt die kalte Progression eine Verringerung des Realeinkommens, wenn die Einkommenssteigerung nach Steuerabzug nicht höher ist als die Inflationsrate. Daher wird dies teilweise als ein Problem der Einkommensentwicklung und nicht des Steuersystems gesehen. Einzelheiten können dem Abschnitt Berechnung entnommen werden.
Eine Kompensation der kalten Progression führt nicht zwangsläufig zu Mindereinnahmen des Staates, wenn die Zunahme der Steuereinnahmen auf den reinen Ausgleich der Inflation beschränkt wird und die Einkommen entsprechend steigen. Ein Verzicht auf die Kompensation der kalten Progression führt dagegen bei steigenden Einkommen zu einer heimlichen Steuererhöhung.
Abgrenzung der normalen Progression zur kalten Progression
Durch progressive Einkommensbesteuerung, kurz normale Progression genannt, wird die Ungleichverteilung der Einkommen mehr oder weniger stark vermindert. Das führt zu einer Umverteilung durch eine stärkere Belastung höherer Einkommen. Die normale Progression zielt auf die Einkommensunterschiede zwischen den Steuerpflichtigen in ein und demselben Veranlagungszeitraum ab.
Im Gegensatz hierzu führt die kalte Progression aber vor allem bei unteren und mittleren Einkommen zu einer relativ höheren Belastung. Die kalte Progression wirkt über die Veränderungen im zeitlichen Verlauf, besonders wenn diese über mehrere Jahre aufsummiert werden.
In einer Studie der Konrad-Adenauer-Stiftung wird gezeigt, dass die relative Belastung durch die kalte Progression an den jeweiligen Endpunkten der Progressionszonen am höchsten ist.<ref>{{#if:|{{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|}}| |}}}}{{#if:Thilo Schaefer|Thilo Schaefer: }}{{#if:|{{#if:Einkommensteuer ohne kalte Progression|[{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|archivURL|1={{#invoke:URLutil|getNormalized|1={{{archiv-url}}}}}}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel=Einkommensteuer ohne kalte Progression}}]{{#if:| ({{{format}}})}}{{#if:| {{{titelerg}}}{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|Endpunkt|titel={{{titelerg}}}}}}}}}|{{#if:http://www.kas.de/wf/doc/kas_39531-544-1-30.pdf%7C{{#if:{{#invoke:TemplUtl%7Cfaculty%7C}}%7C{{#invoke:Vorlage:Internetquelle%7CTitelFormat%7Ctitel={{#invoke:WLink%7CgetEscapedTitle%7C1=Einkommensteuer ohne kalte Progression}}}}|[{{#invoke:URLutil|getNormalized|1=http://www.kas.de/wf/doc/kas_39531-544-1-30.pdf}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel={{#invoke:WLink|getEscapedTitle|1=Einkommensteuer ohne kalte Progression}}}}]}}{{#if:| ({{{format}}}{{#if:Konrad Adenauer StiftungNovember 2014{{#if: 2016-08-09 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}||1}}}}
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Die kalte Progression führt also durch die unterbliebene Anpassung an die Preis- und Lohnentwicklung zu einer höheren Belastung der unteren und mittleren Einkommensbereiche, besonders über längere Zeitabschnitte betrachtet. Die Unterschiede zwischen den Steuerpflichtigen in ein und demselben Veranlagungszeitraum werden dann tendenziell immer geringer, was dem ursprünglichen Zweck der normalen Progression widerspricht.
Berechnung
Als Vergleichswert zur Beurteilung der Wirkung der „kalten Progression“ dient entweder ein Realeinkommensindex oder eine Änderungsrate (relative Änderung) im Vergleich zu einem früheren Bezugszeitpunkt (meist Vorjahr).
Die Änderung des Realeinkommens (verursacht durch kalte Progression) wird folgendermaßen berechnet:
- <math>\Delta E_R = \frac{\text{Einkommensindex}}{\text{Preisindex}}-1 = \frac{1+\Delta E_{nSt}}{1+\Delta P}-1 </math>
Dabei ist
- <math>\Delta E_R</math> = Relative Änderung des Realeinkommens
- <math>\Delta E_{nSt}</math> = Relative Änderung des Einkommens nach Steuer
- <math>\Delta P</math> = Relative Änderung der Preise
- Allgemeines Beispiel 1
In der nebenstehenden Grafik ist vereinfachend eine Inflation von 2 % angenommen. Eine Steigerung des Nominaleinkommens in Höhe der Inflationsrate führt in diesem Fall zu einer höheren Einkommensteuer, obwohl das Realeinkommen und damit die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen nicht gestiegen ist. Bei unverändertem Nominaleinkommen bleibt auch die Einkommensteuer unverändert, obwohl das Realeinkommen aufgrund der Inflation sinkt.
Beispiel: Die Inflation betrage in einem Jahr 2 Prozent. Ein Steuerpflichtiger erziele im selben Jahr einen Zuwachs des Nominaleinkommens vor Steuer<ref name="ZVE1" /> von ebenfalls 2 Prozent. Damit wäre ein Kaufkraftausgleich erreicht, wenn nicht wegen seines höheren Nominaleinkommens seine Steuerbelastung aufgrund des progressiven Tarifs anstiege. Nach Abzug der Mehrsteuer hat er trotz eines höheren Nominaleinkommens eine geringere Kaufkraft.<ref>BMF: Kalte Progression: Progressiver Einkommensteuertarif (Infografik)</ref>
- Allgemeines Beispiel 2
Betrug das Einkommen nach Steuer (nominal) im letzten Jahr 10.000 Euro und im aktuellen Jahr 10.200 Euro, so beträgt die relative Änderung des Einkommens nach Steuer 2 %. Haben sich auch die Preise um 2 % erhöht, so gilt
- <math>\Delta E_R = \frac{1{,}02}{1{,}02}-1 = 0</math> (Realeinkommen bleibt gleich)
Ändert sich jedoch durch die Progressionswirkung (höherer Steuersatz) das Einkommen nach Steuer (nominal) im aktuellen Jahr nur auf 10.100 Euro (plus 1 %), so entsteht ein Verlust an Kaufkraft:
- <math>\Delta E_R = \frac{1{,}01}{1{,}02}-1 = -0{,}009804 \approx -0{,}98\,\%</math> (Realeinkommen sinkt)
Es wäre jedoch falsch, zu glauben, man hätte durch Verzicht auf die Lohnerhöhung ein höheres Realeinkommen. Dann würde das Einkommen nach Steuer (nominal) auch im aktuellen Jahr nur 10.000 Euro betragen. Dann würde gelten
- <math>\Delta E_R = \frac{1{,}00}{1{,}02}-1 = -0{,}01961 \approx -1{,}96\,\%</math> (Realeinkommen würde noch stärker sinken)
Steigt das Einkommen nach Steuer (nominal) auf 10.400 Euro (plus 4 %), so gilt dagegen
- <math>\Delta E_R = \frac{1{,}04}{1{,}02}-1 = +0{,}01961 \approx +1{,}96\,\%</math> (Realeinkommen steigt)
Definitionsgemäß soll bei der Berechnung der Wirkung der „kalten Progression“ nur die durch den Steuertarif verursachte reale Einkommensänderung bestimmt werden. Änderungen des Bruttoeinkommens wirken sich nicht in gleicher Weise auf die Steuerbemessungsgrundlage<ref name="ZVE1">Deutschland: „Zu versteuerndes Einkommen“; Österreich: „Einkommen“; Schweiz: „Steuerbares Einkommen“</ref> aus, wenn sich beispielsweise Freibeträge im Zeitablauf ändern. Daher dürfen andere Effekte, die durch Änderung von Freibeträgen (Werbungskosten, Sonderausgaben, Vorsorgepauschale) oder Steuerermäßigungen (individuelle Abzugsbeträge direkt von der tariflichen Einkommensteuer) entstehen, nicht berücksichtigt werden.<ref name="IAW" /> Es sind nur diejenigen Berechnungsvorschriften anzuwenden, die direkt zum Einkommensteuertarif gehören. Damit werden die Änderung des Steuerbetrages, des Einkommens nach Steuer und des Realeinkommens berechnet. Das folgende Beispiel soll das verdeutlichen:
- Allgemeines Beispiel 3
- Angenommen sei eine Preissteigerungsrate von 2 % pro Jahr.
- Nominaleinkommen (2009) = 24.000 Euro pro Jahr<ref name="ZVE1" />
- Steuersatz (2009) = 19,8 %<ref name="EST_A">Einkommensteuertarif Österreich (seit 1. Jänner 2009), berechnet ohne Absetzbeträge</ref>
- Steuersatz (2013) = 21,3 % (bei Einkommenssteigerung um 2 % pro Jahr)
In den folgenden Tabellen ist die Berechnung mit zwei verschiedenen Änderungen des Einkommens<ref name="ZVE1" /> dargestellt. Sind Preissteigerungsrate und Löhnerhöhungsrate gleich groß, so kann man die „kalte Progression im engeren Sinne“ berechnen:
| Jahr | Änderung Preise |
Änderung Einkommen vor Steuer |
Durchschnitt- Steuersatz<ref name="EST_A" /> |
Einkommen vor Steuer (nominal) |
Steuer- betrag (nominal) |
Änderung Steuer- betrag |
Einkommen nach Steuer (nominal) |
Änderung Einkommen nach Steuer |
Änderung (real) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 2009 | 19,8 % | 24.000 € | 4.745 € | 19.255 € | |||||
| 2010 | +2,0 % | +2,0 % | 20,1 % | 24.480 € | 4.920 € | +3,69 % | 19.560 € | +1,58 % | −0,41 % |
| 2011 | +2,0 % | +2,0 % | 20,4 % | 24.970 € | 5.098 € | +3,62 % | 19.872 € | +1,59 % | −0,40 % |
| 2012 | +2,0 % | +2,0 % | 20,9 % | 25.469 € | 5.312 € | +4,20 % | 20.157 € | +1,44 % | −0,55 % |
| 2013 | +2,0 % | +2,0 % | 21,3 % | 25.978 € | 5.532 € | +4,14 % | 20.446 € | +1,44 % | −0,55 % |
Ist die Lohnerhöhungsrate größer als die Preissteigerungsrate, so handelt es sich um die „kalte Progression im weiteren“ Sinne. Hierbei gibt es unterschiedliche Meinungen, ob dieser Teil der Progression gewünscht oder unerwünscht ist.<ref name="DIW1" />
| Jahr | Änderung Preise |
Änderung Einkommen vor Steuer |
Durchschnitt- Steuersatz<ref name="EST_A" /> |
Einkommen vor Steuer (nominal) |
Steuer- betrag (nominal) |
Änderung Steuer- betrag |
Einkommen nach Steuer (nominal) |
Änderung Einkommen nach Steuer |
Änderung (real) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 2009 | 19,8 % | 24.000 € | 4.745 € | 19.255 € | |||||
| 2010 | +2,0 % | +4,0 % | 20,4 % | 24.960 € | 5.095 € | +7,38 % | 19.865 € | +3,17 % | +1,15 % |
| 2011 | +2,0 % | +4,0 % | 21,3 % | 25.958 € | 5.523 € | +8,40 % | 20.435 € | +2,87 % | +0,85 % |
| 2012 | +2,0 % | +4,0 % | 22,1 % | 26.997 € | 5.972 € | +8,13 % | 21.025 € | +2,88 % | +0,87 % |
| 2013 | +2,0 % | +4,0 % | 22,9 % | 28.077 € | 6.439 € | +7,82 % | 21.638 € | +2,91 % | +0,90 % |
Da in diese Berechnungen drei variable Größen eingehen, gibt es auch drei Möglichkeiten, den Realeinkommensverlusten entgegenzuwirken:
- Erhöhung der Einkommen oder Änderung der Einkommensverteilung
- Senkung der Verbraucherpreise
- Änderung des Tarifverlaufs
Welche Maßnahme als die Beste anzusehen ist, wird in der politischen Auseinandersetzung jeweils kontrovers diskutiert. Dieser Artikel behandelt vorwiegend den Tarifverlauf.
Beseitigungsmöglichkeit
Allgemein
Heimliche Steuererhöhungen durch kalte Progression können durch Anpassung des Einkommensteuertarifs an die Kaufkraftentwicklung vermieden werden. Um eine ständige Diskussion um eine Anpassung zu vermeiden, schlagen einige Stimmen einen automatischen Anpassungsmechanismus vor (→ Indexierung). So schlug beispielsweise das Institut für Angewandte Wirtschaftsforschung eine Kopplung an die Preissteigerung oder an die Wachstumsrate des Volkseinkommens vor.<ref name="IAW"><templatestyles src="Webarchiv/styles.css" />{{#if:20140503114431
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}} Bundesministerium der Finanzen, 1. April 2008.</ref>
Das Problem ließe sich auch durch die Abschaffung der Steuerprogression lösen, beispielsweise durch die Einführung eines Einheitssteuersatzes oder einer Pauschalsteuer, jeweils ohne Grundfreibetrag. Diese Vorschläge werden allerdings als sozial ungerecht kritisiert, da eine Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit durch die Einheitssteuer nicht ausreichend und durch die Pauschalsteuer überhaupt nicht erfolge.<ref>Ulrike Herrmann: Steuermodell von Paul Kirchhof - Der Professor aus Heidelberg, Die Tageszeitung vom 28. Juni 2011</ref> Die Regierung der britischen Premierministerin Margaret Thatcher führte Ende der 1980er Jahre in Großbritannien die Kopfsteuer community charge (besser bekannt als poll tax) ein. Jedoch weigerten sich 18 Millionen Briten, die Steuer zu bezahlen, und es kam zu gewalttätigen Protesten. Letztendlich war die community charge ausschlaggebend für die Krise und den Rücktritt der Regierung Thatcher. Sie wurde 1993 durch die Gemeindesteuer (council tax) ersetzt.
Entwicklung in Deutschland
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Die Einkünfte in Deutschland hatten sich von 1975 bis 1989 verdoppelt, während der Eckwert von 130.020 DM (66.480 €), bei dem der Spitzensteuersatz von 56 % zu wirken begann, gleich geblieben war. Dies bedeutete, dass immer mehr Steuerpflichtige in einen höheren Steuersatz „hineinwuchsen“. Ab 1990 wurde diese Situation durch Änderung des Tarifverlaufes gemildert. Die Einführung eines linear-progressiven Tarifes beseitigte 1990 den so genannten „Mittelstandsbauch“. In den Folgejahren bis heute wurde dieser Verlauf jedoch immer wieder verändert.
Von 1999 bis 2005 wurden die Einkommensteuersätze unter der Regierung Schröder/Fischer stark gesenkt (siehe folgende Diagramme). Seit 2004 gibt es durch den nur noch abschnittsweise linear-progressiven Tarif einen Knick, der in der politischen Diskussion teilweise wieder als „Mittelstandsbauch“ bezeichnet wird. Unter der Regierung Merkel/Steinmeier wurde dieser Verlauf bis 2008 für zu versteuernde Jahreseinkommen unter 250.000 Euro beibehalten. Für 2009 und 2010 wurde der Eingangssteuersatz auf 14 % gesenkt, der Grundfreibetrag leicht auf 8.004 Euro und die oberen Eckwerte auf 52.881 Euro und 250.730 Euro erhöht (Tarif 2010). In den Jahren 2013 bis 2015 wurde lediglich der Grundfreibetrag erhöht, ohne den übrigen Tarifverlauf zu ändern. Für 2016 wurden neben dem Grundfreibetrag zwar auch die übrigen Eckwerte angepasst, dabei kamen jedoch unterschiedliche Faktoren zur Anwendung. So wurde beispielsweise der obere Eckwert lediglich um 1,48 Prozent auf 53.666 Euro angehoben, während die Anhebung beim Grundfreibetrag 2,12 Prozent betrug.
Eine automatische Anpassung an die Inflationsrate gibt es nach wie vor nicht. Vielfach wird dazu ausgeführt, eine solche automatische Anpassung benötige keine „Gegenfinanzierung“, weil es hierbei lediglich darum gehe, über den reinen Inflationsausgleich hinaus keine weiteren Steuereinnahmen zu generieren. Stattdessen seien die Mehreinnahmen durch die kalte Progression jedes Jahr bei den Haushaltsplanungen fest eingeplant und Forderungen nach der Abschaffung der kalten Progression würden regelmäßig mit der sachlich unzutreffenden Forderung nach einer „Gegenfinanzierung“ abgeblockt.<ref name=":0">vgl. {{#if:|{{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|}}| |}}}}{{#if:Barbara Bültmann|Barbara Bültmann: }}{{#if:|{{#if:Die kalte Progression: Dem Bürger lassen, was des Bürgers ist!|[{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|archivURL|1={{#invoke:URLutil|getNormalized|1={{{archiv-url}}}}}}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel=Die kalte Progression: Dem Bürger lassen, was des Bürgers ist!}}]{{#if:| ({{{format}}})}}{{#if:| {{{titelerg}}}{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|Endpunkt|titel={{{titelerg}}}}}}}}}|{{#if:http://www.stiftung-marktwirtschaft.de/uploads/tx_ttproducts/datasheet/Positionspapier_06_Kalte-Progression_2014_05.pdf%7C{{#if:{{#invoke:TemplUtl%7Cfaculty%7C}}%7C{{#invoke:Vorlage:Internetquelle%7CTitelFormat%7Ctitel={{#invoke:WLink%7CgetEscapedTitle%7C1=Die kalte Progression: Dem Bürger lassen, was des Bürgers ist!}}}}|[{{#invoke:URLutil|getNormalized|1=http://www.stiftung-marktwirtschaft.de/uploads/tx_ttproducts/datasheet/Positionspapier_06_Kalte-Progression_2014_05.pdf}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel={{#invoke:WLink|getEscapedTitle|1=Die kalte Progression: Dem Bürger lassen, was des Bürgers ist!}}}}]}}{{#if:| ({{{format}}}{{#if:stiftung-marktwirtschaft.deStiftung MarktwirtschaftMai 2014{{#if: 2015-07-29 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}||1}}}}
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-
Beispiel „kalte Progression“ in Deutschland (Steigerungsrate 2 %/Jahr für zvE<ref name="ZVE1" /> und Preise)
-
Eingangs- und Spitzensteuersätze seit 1958 (Umsatzsteuer zum Vergleich)
-
Einkommensteuertarifreform 1990 in Deutschland (Beseitigung des „Mittelstandsbauches“)
-
Tarifverläufe von 1990 bis 2014 bei zvE<ref name="ZVE1" /> bis zu 30.000 Euro/Jahr (Tarifknick bei 13.469 Euro).
-
Tarifverläufe von 1990 bis 2014 bei zvE<ref name="ZVE1" /> bis zu 70.000 Euro/Jahr (mit Beispiel).
-
Tarifverläufe von 1990 bis 2014 bei zvE<ref name="ZVE1" /> bis zu 300.000 Euro/Jahr (mit Beispiel).
Die FDP forderte vor der Bundestagswahl 2009 die Einführung eines Stufentarifs wie beispielsweise in Österreich, der aber für sich alleine das Problem der kalten Progression nicht löst. Der Gesetzgeber sollte deshalb verpflichtet werden, alle zwei Jahre den Steuertarif zu überprüfen und gegebenenfalls anzupassen.<ref name="FDP1"><templatestyles src="Webarchiv/styles.css" />{{#if:20130613092759
| {{#ifeq: 20130613092759 | *
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}}</ref><ref name="SZ_HULVERSCHEIDT" />
Nach einer Studie des Bundesfinanzministeriums betrug die jährliche Belastung im Jahr 2013 durch die kalte Progression infolge niedriger Inflation pro Kopf im Durchschnitt 16 Euro, 2014 wirke sie sich durch Erhöhung des steuerfreien Existenzminimums gar nicht aus. Dies werde auch für die beiden Folgejahre erwartet.<ref>Studie von Bundesfinanzministerium „Kalte Progression gibt es in Deutschland derzeit nicht“ bei SZ-Online vom 12. Dezember 2014.</ref>
Die folgende Tabelle stellt den zeitlichen Verlauf ausgesuchter Eckwerte im Verhältnis zum Durchschnittsentgelt dar. Der Solidaritätszuschlag ist nicht eingerechnet. Dabei ist zu beachten, dass es sich beim Durchschnittsentgelt um einen Mittelwert von Bruttoeinkommen handelt, während die Tarifeckwerte das zu versteuernde Einkommen darstellen. Ein Vergleich ist daher nicht direkt möglich. Die folgende Tabelle zeigt somit nur einen Trend.
| Jahr | Durch- schnitts- entgelt (West)<ref>vgl. Durchschnittsentgelt</ref> |
Grund- frei- betrag<ref name="EST_D">vgl. Einkommensteuer (Deutschland)</ref> |
Anteil des Grund- freibetrags vom Durch- schnitts- entgelt |
Ende der Progressions- zone<ref name="EST_D" /> |
Grenz- steuersatz am Ende der Progressions- zone |
Ende der Progressions- zone relativ zum Durchschnitts- entgelt<ref>Dieser Vergleich ist nur sehr eingeschränkt möglich, weil es sich beim Durchschnittsentgelt um einen Mittelwert von Bruttoeinkommen handelt, während die Tarifeckwerte das zu versteuernde Einkommen darstellen.</ref> |
Progres- sions- breite<ref>Ende der Progressionszone / Grundfreibetrag</ref> |
Beitrags- bemessungs- grenze in der Renten- versicherung (West)<ref>vgl. Beitragsbemessungsgrenze</ref> |
Beitrags- bemessungs- grenze RV relativ zum Durchschnitts- entgelt |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1960 (DM) | 6 101 | 1 680 | 28 % | 110 040 | 53 % | 18,04 | 65,50 | 10 200 | 1,67 |
| 1970 (DM) | 13 343 | 1 680 | 13 % | 110 040 | 53 % | 8,25 | 65,50 | 21 600 | 1,62 |
| 1980 (DM) | 29 485 | 3 690 | 13 % | 130 000 | 56 % | 4,41 | 36,23 | 50 400 | 1,71 |
| 1990 (DM) | 41 946 | 5 616 | 13 % | 120 042 | 53 % | 2,86 | 21,38 | 75 600 | 1,80 |
| 1996 (DM) | 51 678 | 12 095 | 23 % | 120 042 | 53 % | 2,32 | 9,92 | 96 000 | 1,86 |
| 2000 (DM) | 54 256 | 13 499 | 25 % | 114 696 | 51 % | 2,11 | 8,50 | 103 200 | 1,90 |
| 2010 (EUR) | 31 144 | 8 004 | 26 % | 52.882
(250 731)<ref name="ERKL_KLAMMER" /> |
42 %
(45 %) |
1,70
(8,05) |
6,61
(29,6) |
66 000 | 2,12 |
| 2016 (EUR) | 36 267<ref>Das Durchschnittsentgelt für 2016 ist vorläufig</ref> | 8 652 | 24 % | 53 665
(254 447)<ref name="ERKL_KLAMMER">Werte in Klammern stehen für den ab 2007 eingeführten zusätzlichen Spitzensteuersatz</ref> |
42 %
(45 %) |
1,48
(7,02) |
6,20
(29,4) |
74 400 | 2,05 |
Die deutliche Anhebung des Grundfreibetrags im Jahr 1996 ist auf die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts zurückzuführen.<ref name="BVerfGE87-153">Erhöhung des Grundfreibetrages wegen verfassungswidriger Besteuerung des Existenzminimums, vgl. BVerfGE 87, 153 - Grundfreibetrag</ref> Seitdem schwankt der Grundfreibetrag in Relation zum Durchschnittsentgelt nur noch in einem kleinen Korridor und entspricht auch fast wieder dem Verhältnis von 1960. Im Gegensatz dazu hat sich das Verhältnis vom Ende der Progressionszone zum Durchschnittsentgelt im Lauf der Jahre immer weiter verringert. Analog dazu hat auch die Breite der Progressionszone abgenommen. Verschiedene Quellen sehen darin eine Ursache für die kalte Progression.<ref name=":1" /><ref name=":0" /><ref>{{#if:|{{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|}}| |}}}}{{#if:Hans-Georg Jatzek|Hans-Georg Jatzek: }}{{#if:|{{#if:Und heimlich steigt die Steuerlast|[{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|archivURL|1={{#invoke:URLutil|getNormalized|1={{{archiv-url}}}}}}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel=Und heimlich steigt die Steuerlast}}]{{#if:| ({{{format}}})}}{{#if:| {{{titelerg}}}{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|Endpunkt|titel={{{titelerg}}}}}}}}}|{{#if:http://www.derhauptstadtbrief.de/cms/95-der-hauptstadtbrief-119/451-und-heimlich-steigt-die-steuerlast%7C{{#if:{{#invoke:TemplUtl%7Cfaculty%7C}}%7C{{#invoke:Vorlage:Internetquelle%7CTitelFormat%7Ctitel={{#invoke:WLink%7CgetEscapedTitle%7C1=Und heimlich steigt die Steuerlast}}}}|[{{#invoke:URLutil|getNormalized|1=http://www.derhauptstadtbrief.de/cms/95-der-hauptstadtbrief-119/451-und-heimlich-steigt-die-steuerlast}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel={{#invoke:WLink|getEscapedTitle|1=Und heimlich steigt die Steuerlast}}}}]}}{{#if:| ({{{format}}}{{#if:2013-12-16{{#if: 2016-08-02 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}||1}}}}
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Die Beitragsbemessungsgrenze in der Rentenversicherung ist hier exemplarisch als ein weiterer Eckwert angeführt, der in einem engen Zusammenhang zur Lohnentwicklung steht. Offensichtlich erfolgt hier eine regelmäßige Anpassung, die sogar über die reine Adaption an die Lohnentwicklung hinausgeht.
Die langjährige politische Debatte hat dazu geführt, dass Mitte 2015 der damalige Bundesfinanzminister Schäuble ankündigte, die kalte Progression ab dem Jahr 2016 regelmäßig zu dämpfen. Dem folgend wurde in allen Einkommensteuertarifen der Jahre 2016 bis 2022 die Verbraucherpreisinflation berücksichtigt. Schätzungen zufolge haben diese Tarifindexierung die Steuerzahler im Zeitraum 2016 bis 2021 um insgesamt rund 32 Mrd. Euro entlastet, wobei die Entlastungssummen Jahr für Jahr steigen (2016: geschätzt 1,4 Mrd. Euro, 2021: geschätzt 9,6 Mrd. Euro).<ref>{{#if:|{{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|}}| |}}}}{{#if:|{{{autor}}}: }}{{#if:|{{#if:Abbau der kalten Progression seit 2016 – eine Zwischenbilanz - Wirtschaftsdienst|[{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|archivURL|1={{#invoke:URLutil|getNormalized|1={{{archiv-url}}}}}}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel=Abbau der kalten Progression seit 2016 – eine Zwischenbilanz - Wirtschaftsdienst}}]{{#if:| ({{{format}}})}}{{#if:| {{{titelerg}}}{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|Endpunkt|titel={{{titelerg}}}}}}}}}|{{#if:https://www.wirtschaftsdienst.eu/pdf-download/jahr/2021/heft/6/beitrag/abbau-der-kalten-progression-seit-2016-eine-zwischenbilanz.html%7C{{#if:{{#invoke:TemplUtl%7Cfaculty%7C}}%7C{{#invoke:Vorlage:Internetquelle%7CTitelFormat%7Ctitel={{#invoke:WLink%7CgetEscapedTitle%7C1=Abbau der kalten Progression seit 2016 – eine Zwischenbilanz - Wirtschaftsdienst}}}}|[{{#invoke:URLutil|getNormalized|1=https://www.wirtschaftsdienst.eu/pdf-download/jahr/2021/heft/6/beitrag/abbau-der-kalten-progression-seit-2016-eine-zwischenbilanz.html}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel={{#invoke:WLink|getEscapedTitle|1=Abbau der kalten Progression seit 2016 – eine Zwischenbilanz - Wirtschaftsdienst}}}}]}}{{#if:| ({{{format}}}{{#if:Juni 2021{{#if: 2022-01-26 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}||1}}}}
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Situation in Österreich
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In Österreich gibt es im Einkommensteuerrecht einen Stufentarif (stufig-progressiver Tarif), der ebenfalls eine kalte Progression auslösen kann. Diese ist an den Übergangsstellen zwischen den Stufen besonders hoch. Die Grafik rechts zeigt, dass die relativen Verluste am Realeinkommen im Bereich der Stufen höher sind als daneben. Das Problem muss hier durch eine geeignete Verschiebung der Eckwerte der Stufen gelöst werden.
Mit 1. Jänner 2023 wurde die kalte Progression vorerst zu zwei Dritteln abgeschafft<ref>{{#if:|{{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|}}| |}}}}{{#if:|{{{autor}}}: }}{{#if:|{{#if:Regierung beschließt Abschaffung der kalten Progression|[{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|archivURL|1={{#invoke:URLutil|getNormalized|1={{{archiv-url}}}}}}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel=Regierung beschließt Abschaffung der kalten Progression}}]{{#if:| ({{{format}}})}}{{#if:| {{{titelerg}}}{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|Endpunkt|titel={{{titelerg}}}}}}}}}|{{#if:https://bmf.gv.at/presse/pressemeldungen/2022/September/kalte-progression.html%7C{{#if:{{#invoke:TemplUtl%7Cfaculty%7C}}%7C{{#invoke:Vorlage:Internetquelle%7CTitelFormat%7Ctitel={{#invoke:WLink%7CgetEscapedTitle%7C1=Regierung beschließt Abschaffung der kalten Progression}}}}|[{{#invoke:URLutil|getNormalized|1=https://bmf.gv.at/presse/pressemeldungen/2022/September/kalte-progression.html}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel={{#invoke:WLink|getEscapedTitle|1=Regierung beschließt Abschaffung der kalten Progression}}}}]}}{{#if:| ({{{format}}}{{#if:{{#if: 2023-02-10 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}||1}}}}
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Ein vollzeitbeschäftigter Arbeitnehmer mit einem Jahres-Medianeinkommen (2021<ref>{{#if:|{{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|}}| |}}}}{{#if:|{{{autor}}}: }}{{#if:|{{#if:Jährliche Personeneinkommen|[{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|archivURL|1={{#invoke:URLutil|getNormalized|1={{{archiv-url}}}}}}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel=Jährliche Personeneinkommen}}]{{#if:| ({{{format}}})}}{{#if:| {{{titelerg}}}{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|Endpunkt|titel={{{titelerg}}}}}}}}}|{{#if:https://www.statistik.at/statistiken/bevoelkerung-und-soziales/einkommen-und-soziale-lage/jaehrliche-personeneinkommen%7C{{#if:{{#invoke:TemplUtl%7Cfaculty%7C}}%7C{{#invoke:Vorlage:Internetquelle%7CTitelFormat%7Ctitel={{#invoke:WLink%7CgetEscapedTitle%7C1=Jährliche Personeneinkommen}}}}|[{{#invoke:URLutil|getNormalized|1=https://www.statistik.at/statistiken/bevoelkerung-und-soziales/einkommen-und-soziale-lage/jaehrliche-personeneinkommen}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel={{#invoke:WLink|getEscapedTitle|1=Jährliche Personeneinkommen}}}}]}}{{#if:| ({{{format}}}{{#if:{{#if: 2023-02-10 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}||1}}}}
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Situation in der Schweiz
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Situation in anderen Ländern
Auch in einigen anderen Staaten existieren verbindliche Regelungen zum Abbau der kalten Progression. Dabei werden der Einkommensteuertarif und wichtige Steuerabzugsbeträge regelmäßig an die allgemeine Preisentwicklung oder die durchschnittliche Einkommensentwicklung angepasst. Dieses Verfahren wird auch als Indexierung bezeichnet. Eine gesetzlich vorgeschriebene Indexierung des Einkommensteuertarifs gibt es beispielsweise in den USA, Kanada, Belgien, Dänemark und den Niederlanden.<ref>J. Lemmer: Regelungen zum Abbau der kalten Progression im internationalen Vergleich, 2014 (PDF; 1.122 kB).</ref>
Weblinks
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- Einkommensteuerrechner für Deutschland mit Jahresvergleich unter Berücksichtigung der Inflation – historische Steuerformeln ab 1958
- Claus Hulverscheidt: Kalte Progression – Das aufgepumpte Monster, in: Süddeutsche Zeitung vom 5. Mai 2014.
- {{#if:|: }}{{#if:|Show }}[https://www.youtube.com/{{#if:
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Einzelnachweise
<references />
- Seiten mit defekten Dateilinks
- Wikipedia:Vorlagenfehler/Parameter:URL
- Wikipedia:Vorlagenfehler/Parameter:Linktext
- Wikipedia:Vorlagenfehler/Parameter:Datum
- Wikipedia:Vorlagenfehler/Vorlage:"
- Wikipedia:Weblink offline fix-attempted
- Wikipedia:Vorlagenfehler/Vorlage:Toter Link
- Wikipedia:Vorlagenfehler/Vorlage:Toter Link/URL fehlt
- Wikipedia:Vorlagenfehler/Vorlage:Webarchiv
- Wikipedia:Vorlagenfehler/Vorlage:Webarchiv/Archiv-URL
- Wikipedia:Vorlagenfehler/Vorlage:Webarchiv/Linktext fehlt
- Wikipedia:Vorlagenfehler/Schwesterprojekt
- Wikipedia:Vorlagenfehler/Vorlage:YouTube
- Steuern und Abgaben
- Einkommensteuer
- Wikipedia:Artikel mit Video