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Sachbezug

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Datei:Free drinks at Google.jpg
Sachbezug – kostenlose Getränke in einem Unternehmen

Als Sachbezug ({{#invoke:Vorlage:lang|full|CODE=en|SCRIPTING=Latn|SERVICE=englisch}}, {{#invoke:Vorlage:lang|full|CODE=de|SCRIPTING=Latn|SERVICE=deutsch}} oder {{#invoke:Vorlage:lang|full|CODE=en|SCRIPTING=Latn|SERVICE=englisch}}, {{#invoke:Vorlage:lang|full|CODE=de|SCRIPTING=Latn|SERVICE=deutsch}}) bezeichnet man Einnahmen, die nicht in Geld bestehen oder geldwerte Vorteile (gwV), die den Empfänger bereichern, oder den Naturallohn. In Österreich ist der Ausdruck Sachzuwendung an Dienstnehmer gebräuchlich.

Deutschland

Zu den Einnahmen zählen alle Güter, die in Geld oder Geldeswert nach {{#switch: juris 

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}}{{#if: 8||[Paragraf fehlt]}}{{#if: estg||[Gesetz fehlt]}} Abs. 1 EStG bestehen. Damit gehört der Wert eines Sachbezugs bei einem Arbeitnehmer zum steuerpflichtigen Arbeitslohn. Ein Sachbezug wird jedoch nach {{#switch: juris 

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}}{{#if: 8||[Paragraf fehlt]}}{{#if: estg||[Gesetz fehlt]}} Abs. 2 Satz 11 EStG bis 50 Euro (bis Veranlagungszeitraum 2021: 44 Euro) im Kalendermonat nicht zum Arbeitslohn gezählt (Freigrenze) – ggf. nach Abzug des vom Steuerpflichtigen gezahlten Entgelts.

Beispiele

  • Überlassung eines Dienstwagens zum privaten Gebrauch
  • Kost und Wohnung bei Hausangestellten
  • Waren oder Dienstleistungen, die ein Arbeitnehmer aufgrund seines Arbeitsverhältnisses billiger oder unentgeltlich erhält; siehe Deputatlohn, Personalrabatt
  • Die Differenz zwischen aktuellem Kurswert und Basiswert einer Aktie beim Ausüben von Aktienoptionen, die dem Arbeitnehmer gewährt wurden.
  • Gutscheine, wie z. B. Tankgutscheine, Kinogutscheine oder Warengutscheine bis zu einem Wert von 50 Euro. Ob der Gutschein eine Wertangabe enthält, ist dabei nicht relevant. Voraussetzung ist, dass der Gutschein an eine Sachleistung gebunden ist.<ref>BFH, Urteil vom 11. November 2010, Az. VI R 27/09 Volltext; Az. VI R 41/10 Volltext; Az. VI R 21/09, Volltext.</ref> Eine Erstattung oder Ausbezahlung von Geldbeträgen muss ausgeschlossen sein.
  • Geschenke zu besonderen Anlässen: Als Sachbezug gelten nach R 19.6 LStR Sachleistungen in Form von Aufmerksamkeiten des Arbeitgebers bis zu einem Wert von 60 Euro (vor 2015: 40 Euro), die „im gesellschaftlichen Verkehr üblicherweise ausgetauscht werden“. Voraussetzung für die Steuerfreiheit ist hier, dass die Zuwendung aufgrund eines „besonderen persönlichen Anlasses“ erfolgt. Solch ein Anlass kann z. B. der Geburtstag, das Firmenjubiläum oder die Hochzeit eines Mitarbeiters sein.
  • Arbeitskleidung ({{#switch: juris
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  • Betreuungsbeihilfeleistungen zur Verbesserung der Work-Life-Balance (Beruf-Kinder und pflegebedürftige Familienangehörige) ({{#switch: juris
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  • Privatnutzung betrieblicher IT-/Kommunikationstechnik durch Arbeitnehmer ({{#switch: juris
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}}{{#if: 3||[Paragraf fehlt]}}{{#if: estg||[Gesetz fehlt]}} Nr. 45 EStG)

  • unentgeltliche Aufladung eines Elektrofahrzeugs am Arbeitsplatz ({{#switch: juris
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|#default=§ 3[Anbieter/Datenbank unbekannt]

}}{{#if: 3||[Paragraf fehlt]}}{{#if: estg||[Gesetz fehlt]}} Nr. 46 EStG) 

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 |§ 8
 |§ 8
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|LI={{#if: 
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 |§ 8]
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||leer=§ 8[Anbieter/Datenbank fehlt]
|#default=§ 8[Anbieter/Datenbank unbekannt]

}}{{#if: 8||[Paragraf fehlt]}}{{#if: estg||[Gesetz fehlt]}} Abs. 2 Satz 1 EStG)

  • pauschalversteuerter Sachbezug ({{#switch: juris
|juris={{#switch: estg
  |hoai=§ 37b
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  |ustdv=§ 37b
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  }}
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|LrK
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Bewertung des Sachbezugs

Der Wert eines Sachbezugs ist nach {{#switch: juris 

|juris={{#switch: estg
  |hoai=§ 8
  |aeg=§ 8   
  |ao=§ 8
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  }}
  |be=§ 8
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|rlp
  |rp|rlp=§ 8
  |sh=§ 8
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 |§ 8
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      | {{#ifeq: 20090223155954 | *
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    | {{#iferror: {{#time: j. F Y|20090223155954}}
         | {{#if:  || }}Vorlage:Webarchiv/Wartung/DatumDer Wert des Parameters {{#if: wayback | wayback | Datum }} muss ein gültiger Zeitstempel der Form YYYYMMDDHHMMSS sein!
         | {{#if: Lohnsteuer-Richtlinien (LStR) | {{#invoke:WLink|getEscapedTitle|Lohnsteuer-Richtlinien (LStR)}} | {{#invoke:Webarchiv|getdomain|http://www.bundesfinanzministerium.de/nn_304/DE/Wirtschaft__und__Verwaltung/Steuern/Veroeffentlichungen__zu__Steuerarten/Lohnsteuer/011.html}} }} {{#ifeq:  | [] | [ | ( }}Memento{{#if: {{#if: 2019-05-11 16:34:34 InternetArchiveBot | 2019-05-11 16:34:34 InternetArchiveBot |  }} |  des Vorlage:Referrer }} vom {{#time: j. F Y|20090223155954}} im Internet Archive{{#if:  | ;  }}{{#ifeq:  | [] | ] | ) }}
      }}
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      | {{#if:
          | {{#iferror: {{#time: j. F Y|{{{webciteID}}}}}
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       | 16= {{#if: Lohnsteuer-Richtlinien (LStR) | {{#invoke:WLink|getEscapedTitle|Lohnsteuer-Richtlinien (LStR)}} | {{#invoke:Webarchiv|getdomain|http://www.bundesfinanzministerium.de/nn_304/DE/Wirtschaft__und__Verwaltung/Steuern/Veroeffentlichungen__zu__Steuerarten/Lohnsteuer/011.html}} }} {{#ifeq:  | [] | [ | ( }}Memento{{#if: {{#if: 2019-05-11 16:34:34 InternetArchiveBot | 2019-05-11 16:34:34 InternetArchiveBot |  }} |  des Vorlage:Referrer }} vom {{#time: j. F Y| 19700101000000 + {{#expr: floor {{#expr: {{#invoke:Str|sub|{{{webciteID}}}|1|10}}/86400}} }} days}} auf WebCite{{#if:  | ;  }}{{#ifeq:  | [] | ] | ) }}
       | 9 = {{#if: Lohnsteuer-Richtlinien (LStR) | {{#invoke:WLink|getEscapedTitle|Lohnsteuer-Richtlinien (LStR)}} | {{#invoke:Webarchiv|getdomain|http://www.bundesfinanzministerium.de/nn_304/DE/Wirtschaft__und__Verwaltung/Steuern/Veroeffentlichungen__zu__Steuerarten/Lohnsteuer/011.html}} }} {{#ifeq:  | [] | [ | ( }}Memento{{#if: {{#if: 2019-05-11 16:34:34 InternetArchiveBot | 2019-05-11 16:34:34 InternetArchiveBot |  }} |  des Vorlage:Referrer}} vom {{#time: j. F Y| 19700101000000 + {{#expr: floor {{#expr: {{#invoke:Str|sub|{{#invoke:Expr|base62|{{{webciteID}}}}}|1|10}}/86400}} }} days}} auf WebCite{{#if:  | ;  }}{{#ifeq:  | [] | ] | ) }}
       | #default= Der Wert des Parameters {{#if: webciteID | webciteID | ID }} muss entweder ein Zeitstempel der Form YYYYMMDDHHMMSS oder ein Schüsselwert mit 9 Zeichen oder eine 16-stellige Zahl sein!Vorlage:Webarchiv/Wartung/webcitation{{#if:  || }}
      }}
    | c|{{{webciteID}}}}} {{#if: Lohnsteuer-Richtlinien (LStR) | {{#invoke:WLink|getEscapedTitle|Lohnsteuer-Richtlinien (LStR)}} | {{#invoke:Webarchiv|getdomain|http://www.bundesfinanzministerium.de/nn_304/DE/Wirtschaft__und__Verwaltung/Steuern/Veroeffentlichungen__zu__Steuerarten/Lohnsteuer/011.html}} }} (Memento{{#if: {{#if: 2019-05-11 16:34:34 InternetArchiveBot | 2019-05-11 16:34:34 InternetArchiveBot |  }} |  des Vorlage:Referrer}} vom {{#time: j. F Y|{{{webciteID}}}}} auf WebCite{{#if:  | ;  }}{{#ifeq:  | [] | ] | ) }}
  }}
          | {{#if: 
              | Vorlage:Webarchiv/Today
              | {{#if:
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                 }}}}}}}}{{#if:2019-05-11 16:34:34 InternetArchiveBot
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    | {{#if:  || }}Vorlage:Webarchiv/Wartung/Parameter{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Genau einer der Parameter 'wayback', 'webciteID', 'archive-today', 'archive-is' oder 'archiv-url' muss angegeben werden.|1}}
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        | web.archive.org = 
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         | {{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|}}
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          |  }} 
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    | {{#if: 
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      }}
  }}{{#if:{{#invoke:URLutil|isHostPathResource|http://www.bundesfinanzministerium.de/nn_304/DE/Wirtschaft__und__Verwaltung/Steuern/Veroeffentlichungen__zu__Steuerarten/Lohnsteuer/011.html}}
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    | {{#if: {{#invoke:WLink|isBracketedLink|Lohnsteuer-Richtlinien (LStR)}}
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      }}
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    |addlarchives|addlpages= {{#if:  || }}{{#if: 1 |Vorlage:Webarchiv/Wartung/Parameter}}{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: enWP-Wert im Parameter 'format'.|1}}
  }}{{#ifeq: {{#invoke:Str|find|http://www.bundesfinanzministerium.de/nn_304/DE/Wirtschaft__und__Verwaltung/Steuern/Veroeffentlichungen__zu__Steuerarten/Lohnsteuer/011.html%7Carchiv}} |-1
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              | abendblatt.de | daserste.ndr.de | inarchive.com | webcitation.org = 
              | #default = {{#if:  || }}{{#if: 1 |Vorlage:Webarchiv/Wartung/URL}}{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Archiv-URL im Parameter 'url' anstatt URL der Originalquelle. Entferne den vor der Original-URL stehenden Mementobestandteil und setze den Archivierungszeitstempel in den Parameter 'wayback', 'webciteID', 'archive.today' oder 'archive-is' ein, sofern nicht bereits befüllt.|1}}
            }} 
       }}
  }} unter Rz. 8.1.</ref>

Vorgaben zur Bewertung existieren hinsichtlich der Überlassung von Firmenwagen. Für Kost und Logis sind die Werte in der Sozialversicherungsentgeltverordnung im Einzelnen festgelegt.

Erhält ein Arbeitnehmer auf Grund seines Dienstverhältnisses Waren oder Dienstleistungen, die vom Arbeitgeber nicht überwiegend für den Bedarf seiner Arbeitnehmer hergestellt, vertrieben oder erbracht werden, gilt als Sachbezug der um 4 % geminderte Endpreis. Endpreis ist der Wert, zu dem der Arbeitgeber oder der dem Abgabeort nächstansässige Abnehmer die Waren oder Dienstleistungen fremden Letztverbrauchern im allgemeinen Geschäftsverkehr anbietet. Sachbezüge sind steuerfrei, soweit sie aus dem Arbeitsverhältnis insgesamt 1.080 Euro im Kalenderjahr nicht übersteigen (Rabattfreibetrag).

Besteuerung

Optional besteht für betrieblich veranlasste Zuwendungen, die zusätzlich zur ohnehin vereinbarten Leistung oder Gegenleistung erbracht werden, und für Geschenke an Personen, die nicht Arbeitnehmer des Steuerpflichtigen sind, die Möglichkeit, die Einkommensteuer als Pauschalsteuer mit 30 % nach {{#switch: juris 

|juris={{#switch: estg
  |hoai=§ 37b
  |aeg=§ 37b   
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  }}
  |be=§ 37b
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  |ni=[13]
|rlp
  |rp|rlp=§ 37b
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  |st=§ 37b
  |th=§ 37b
|by=§ 37b
|bb=§ 37b
|hb=§ 37b
|he=§ 37b
|nw=§ 37b
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|revosax=§ 37b
|dejure=§ 37b
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|RIS-B={{#if: 
 |§ 37b
 |§ 37b
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|LrBgld
|LrK
|LrOO
|LrSbg
|LrT
|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:  
 |§ 37b
 |§ 37b
}}
|LI={{#if: 
 |§ 37b
 |§ 37b]
}}
||leer=§ 37b[Anbieter/Datenbank fehlt]
|#default=§ 37b[Anbieter/Datenbank unbekannt]

}}{{#if: 37b||[Paragraf fehlt]}}{{#if: estg||[Gesetz fehlt]}} EStG für den Empfänger zu übernehmen.

Beim Sachbezug gilt das Zuflussprinzip.

Österreich

Sachzuwendungen an Dienstnehmer gelten als lohnsteuerpflichtige Bezugsteile. Das Gesetz normiert nur bestimmte Geschenke des Arbeitgebers an seine Arbeitnehmer sowie bestimmte Vorteile aus der Teilnahme an Betriebsveranstaltungen mit den dabei verbundenen üblichen Sachzuwendungen als lohnsteuerbefreit.

Siehe auch

Einzelnachweise

<references />

{{#ifeq: s | p | | {{#if: 4268580-1 | |

}} }}Vorlage:Hinweisbaustein{{#ifeq: s | p | | {{#if: 4268580-1 | |

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Vorlage:Hinweisbaustein

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