Stückzinstopf

Ein Stückzinstopf (auch Verlustverrechnungstopf oder ähnlich) ist in der Bundesrepublik Deutschland der Saldo der erhaltenen und gezahlten Stückzinsen, den eine Bank im Kalenderjahr für das Wertpapierdepot eines Kunden gebucht hat. Es handelt sich um das Ergebnis einer Nebenrechnung der Bank. Der Stückzinstopf dient der korrekten Ermittlung der Höhe der nach {{#switch: juris

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Die Führung von Stückzinstöpfen ist erforderlich geworden im Zuge der Einführung der Abgeltungssteuer zum 1. Januar 2009. Zu Einzelfragen des Topfmodells hat das Bundesministerium der Finanzen Hinweise gegeben, woran sich die Banken praktisch orientieren können.<ref><templatestyles src="Webarchiv/styles.css" />{{#if:20121021120111

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            }} 
       }}
  }} (PDF; 657 kB), Rn. 212–240.</ref>

Steuerpflichtigkeit der Stückzinsen

Für den Verkäufer eines verzinsten Wertpapiers oder Investmentfonds sind die erhaltenen Stückzinsen Einkünfte aus Kapitalvermögen im Sinne des {{#switch: juris

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        | archive.today |archive.is |archive.ph |archive.fo |archive.li |archive.md |archive.vn = 
          {{#if:  || }}{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Im Parameter 'archiv-url' wurde URL von archive.today erkannt, bitte Parameter 'archive-today' benutzen.|1}}
      }}{{#if: 
         | {{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|Vorlage:FormatDate/Wartung/Error}}
             | {{#if:  || }}Vorlage:Webarchiv/Wartung/Parameter{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Der Wert des Parameter 'archiv-datum' ist ungültig oder hat ein ungültiges Format.|1}}
          |  }} 
         | {{#if:  || }}Vorlage:Webarchiv/Wartung/Parameter{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Der Pflichtparameter 'archiv-datum' wurde nicht angegeben.|1}}
      }}
    | {{#if: 
         | {{#if:  || }}Vorlage:Webarchiv/Wartung/Parameter{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Der Parameter 'archiv-datum' ist nur in Verbindung mit 'archiv-url' angebbar.|1}}
      }}
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            }} 
       }}
  }} (PDF; 657 kB), Rn. 50.</ref>

Diese Einnahmen unterliegen der Kapitalertragsteuer. Falls kein Freistellungsauftrag besteht, zieht die Bank die KESt als sog. Abgeltungsteuer ab. Die Stückzinsen sind in dem Jahr zu versteuern, in dem sie gutgeschrieben werden.

Für den Käufer gelten die gezahlten Stückzinsen nach {{#switch: juris

|juris={{#switch: estg
  |hoai=§ 43a
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 |§ 43a
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 |§ 43a
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 |§ 43a]
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}}{{#if: 43a||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: estg||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 3 S. 2 EStG steuerrechtlich als negative Einkünfte.<ref><templatestyles src="Webarchiv/styles.css" />{{#if:20121021120111

      | {{#ifeq: 20121021120111 | *
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         | {{#if: Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 22. Dezember 2009 betr. Einzelfragen zur Abgeltungsteuer, Gz. IV C 1 - S 2252/08/10004 | {{#invoke:WLink|getEscapedTitle|Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 22. Dezember 2009 betr. Einzelfragen zur Abgeltungsteuer, Gz. IV C 1 - S 2252/08/10004}} | {{#invoke:Webarchiv|getdomain|http://www.law-school.de/fileadmin/user_upload/medien/Steuerrecht/BMF_-_2009-12-22_-_Einzelfragen_Abgeltungssteuer.pdf}} }} {{#ifeq:  | [] | [ | ( }}Memento{{#if: {{#if:  | {{{archiv-bot}}} |  }} |  des Vorlage:Referrer }} vom {{#time: j. F Y|20121021120111}} im Internet Archive{{#if:  | ;  }}{{#ifeq:  | [] | ] | ) }}
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    | {{#switch: {{#invoke:Str|len|{{{webciteID}}}}}
       | 16= {{#if: Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 22. Dezember 2009 betr. Einzelfragen zur Abgeltungsteuer, Gz. IV C 1 - S 2252/08/10004 | {{#invoke:WLink|getEscapedTitle|Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 22. Dezember 2009 betr. Einzelfragen zur Abgeltungsteuer, Gz. IV C 1 - S 2252/08/10004}} | {{#invoke:Webarchiv|getdomain|http://www.law-school.de/fileadmin/user_upload/medien/Steuerrecht/BMF_-_2009-12-22_-_Einzelfragen_Abgeltungssteuer.pdf}} }} {{#ifeq:  | [] | [ | ( }}Memento{{#if: {{#if:  | {{{archiv-bot}}} |  }} |  des Vorlage:Referrer }} vom {{#time: j. F Y| 19700101000000 + {{#expr: floor {{#expr: {{#invoke:Str|sub|{{{webciteID}}}|1|10}}/86400}} }} days}} auf WebCite{{#if:  | ;  }}{{#ifeq:  | [] | ] | ) }}
       | 9 = {{#if: Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 22. Dezember 2009 betr. Einzelfragen zur Abgeltungsteuer, Gz. IV C 1 - S 2252/08/10004 | {{#invoke:WLink|getEscapedTitle|Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 22. Dezember 2009 betr. Einzelfragen zur Abgeltungsteuer, Gz. IV C 1 - S 2252/08/10004}} | {{#invoke:Webarchiv|getdomain|http://www.law-school.de/fileadmin/user_upload/medien/Steuerrecht/BMF_-_2009-12-22_-_Einzelfragen_Abgeltungssteuer.pdf}} }} {{#ifeq:  | [] | [ | ( }}Memento{{#if: {{#if:  | {{{archiv-bot}}} |  }} |  des Vorlage:Referrer}} vom {{#time: j. F Y| 19700101000000 + {{#expr: floor {{#expr: {{#invoke:Str|sub|{{#invoke:Expr|base62|{{{webciteID}}}}}|1|10}}/86400}} }} days}} auf WebCite{{#if:  | ;  }}{{#ifeq:  | [] | ] | ) }}
       | #default= Der Wert des Parameters {{#if: webciteID | webciteID | ID }} muss entweder ein Zeitstempel der Form YYYYMMDDHHMMSS oder ein Schüsselwert mit 9 Zeichen oder eine 16-stellige Zahl sein!Vorlage:Webarchiv/Wartung/webcitation{{#if:  || }}
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    | c|{{{webciteID}}}}} {{#if: Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 22. Dezember 2009 betr. Einzelfragen zur Abgeltungsteuer, Gz. IV C 1 - S 2252/08/10004 | {{#invoke:WLink|getEscapedTitle|Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 22. Dezember 2009 betr. Einzelfragen zur Abgeltungsteuer, Gz. IV C 1 - S 2252/08/10004}} | {{#invoke:Webarchiv|getdomain|http://www.law-school.de/fileadmin/user_upload/medien/Steuerrecht/BMF_-_2009-12-22_-_Einzelfragen_Abgeltungssteuer.pdf}} }} (Memento{{#if: {{#if:  | {{{archiv-bot}}} |  }} |  des Vorlage:Referrer}} vom {{#time: j. F Y|{{{webciteID}}}}} auf WebCite{{#if:  | ;  }}{{#ifeq:  | [] | ] | ) }}
  }}
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              | Vorlage:Webarchiv/Today
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                      | Vorlage:Webarchiv/Generisch
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                 }}}}}}}}{{#if:
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    | {{#if:  || }}Vorlage:Webarchiv/Wartung/Parameter{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Genau einer der Parameter 'wayback', 'webciteID', 'archive-today', 'archive-is' oder 'archiv-url' muss angegeben werden.|1}}
  }}{{#if: 
    | {{#switch: {{#invoke:Webarchiv|getdomain|{{{archiv-url}}}}}
        | web.archive.org = 
          {{#if:  || }}{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Im Parameter 'archiv-url' wurde URL von Internet Archive erkannt, bitte Parameter 'wayback' benutzen.|1}} 
        | webcitation.org = 
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         | {{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|Vorlage:FormatDate/Wartung/Error}}
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          |  }} 
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    |addlarchives|addlpages= {{#if:  || }}{{#if: 1 |Vorlage:Webarchiv/Wartung/Parameter}}{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: enWP-Wert im Parameter 'format'.|1}}
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              | abendblatt.de | daserste.ndr.de | inarchive.com | webcitation.org = 
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            }} 
       }}
  }} (PDF; 657 kB), Rn. 51.</ref> Damit diese negativen Einkünfte nicht unter den Tisch fallen, gibt es den Stückzinstopf.

Inhalte des Stückzinstopfes

Der Stückzinstopf wird beim Kauf von verzinslichen Wertpapieren und Investmentfonds mit folgenden Beträgen "aufgefüllt":

Stückzinsen auf Anleihen mit laufender Verzinsung und
Zwischengewinne bei Investmentfonds

Erhält bzw. realisiert der Kunde im gleichen Kalenderjahr

Zinseinnahmen aus verzinslichen Wertpapieren oder Dividenden (nicht Kursgewinne!) aus Aktien
vereinnahmte Zwischengewinne bei der Rückgabe von Investmentanteilen
Stückzinsen beim Verkauf von festverzinslichen Wertpapieren
Kursgewinne aus Wertpapieren (jedoch nicht Aktien)

so wird der Stückzinstopf um diese Beträge reduziert, die Kapitalerträge steuerfrei ausgezahlt, bis der Stückzinstopf auf "null" steht. Darüber hinausgehende Kapitalerträge unterliegen der Abgeltungssteuer (sofern ein evtl. Freistellungsvolumen auch schon aufgebraucht ist).

Wenn am Ende des Kalenderjahres ein Restbetrag im Stückzinstopf besteht, ist dem Kunden die Verrechnung mit anderen Kapitalerträgen im Rahmen der Einkommensteuer-Erklärung möglich, jedoch nicht mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten ({{#switch: juris

|juris={{#switch: estg
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  |bbig=§ 20
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|RIS-B={{#if: 
 |§ 20
 |§ 20
}}
|LrBgld
|LrK
|LrOO
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|LrNo
|LrStmk
|LrVbg
|LrW={{#if:  
 |§ 20
 |§ 20
}}
|LI={{#if: 
 |§ 20
 |§ 20]
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||leer=§ 20^{[Anbieter/Datenbank fehlt]}
|#default=§ 20^{[Anbieter/Datenbank unbekannt]}

}}{{#if: 20||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: estg||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 6 Satz 2 EStG). Damit sind insbesondere Kapitalerträge bei anderen Banken oder des Ehepartners gemeint.

Ein verbleibender Verlust wird vom Kreditinstitut entweder auf das nächste Jahr vorgetragen oder, auf Antrag des Kunden bis zum 15. Dezember eines Jahres, bescheinigt und kann mit Kapitaleinkünften des laufenden Jahres bei anderen Banken oder mit Kapitaleinkünften der Folgejahre im Wege der Veranlagung verrechnet werden ({{#switch: juris

|juris={{#switch: estg
  |hoai=§ 43a
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  |ao=§ 43a
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Einzelnachweise

Vorlage:Hinweisbaustein