Umsatzsteuer-Identifikationsnummer

Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (abgekürzt: USt-IdNr. in Deutschland<ref group="Anm">Die Abkürzung ist uneinheitlich. Das Bundeszentralamt für Steuern verwendet USt-IdNr. Auch USt-Id-Nr., USt-ID-Nr. oder USt-ID finden in der Literatur Verwendung. Vereinzelt wird der Bindestrich in der Abkürzung auch weggelassen. Im deutschen Umsatzsteuergesetz wird der Begriff nicht abgekürzt, sondern immer ausgeschrieben.</ref>, UID in Österreich) ist eine eindeutige Kennzeichnung eines Rechtsträgers, der am umsatzsteuerlichen Waren- oder Dienstleistungsverkehr in der Europäischen Union (EU) teilnimmt. Das Vereinigte Königreich wurde vom EU-Austritt bis zum 31. Dezember 2020 noch wie ein EU-Mitglied behandelt, seit 1. Januar 2021 wird nur noch Nordirland wie ein EU-Mitglied behandelt.<ref>{{#if:|{{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|}}| |}}}}{{#if:admin|admin: }}{{#if:|{{#if:Vorbereitungen auf den Brexit|[{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|archivURL|1={{#invoke:URLutil|getNormalized|1={{{archiv-url}}}}}}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel=Vorbereitungen auf den Brexit}}]{{#if:| ({{{format}}})}}{{#if:| {{{titelerg}}}{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|Endpunkt|titel={{{titelerg}}}}}}}}}|{{#if:https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Europa/Brexit/2018-12-03-brexit.html%7C{{#if:{{#invoke:TemplUtl%7Cfaculty%7C}}%7C{{#invoke:Vorlage:Internetquelle%7CTitelFormat%7Ctitel={{#invoke:WLink%7CgetEscapedTitle%7C1=Vorbereitungen auf den Brexit}}}}|[{{#invoke:URLutil|getNormalized|1=https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Europa/Brexit/2018-12-03-brexit.html}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel={{#invoke:WLink|getEscapedTitle|1=Vorbereitungen auf den Brexit}}}}]}}{{#if:| ({{{format}}}{{#if:{{#if: 2020-02-01 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}||1}}}}

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Ziel und Nutzen

Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer dient zur Abwicklung des innergemeinschaftlichen Waren- und Dienstleistungsverkehrs. Sie wird daher von jedem Unternehmer benötigt, der innerhalb des Gebiets der Europäischen Union am Waren- und Dienstleistungsverkehr zwischen den Mitgliedstaaten teilnimmt.

Eine Lieferung in ein anderes Mitgliedsland ist von der Umsatzsteuer befreit (steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung), wenn die Lieferung an einen Unternehmer für dessen Unternehmen ausgeführt wird. Die Unternehmereigenschaft des Leistungsempfängers kann mit Hilfe der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer überprüft werden.<ref name=":1">{{#if:|{{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|}}| |}}}}{{#if:Norbert Aust|Norbert Aust: }}{{#if:|{{#if:Umsatzsteuer-Identifikationsnummer: Qualifizierte Bestätigung|[{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|archivURL|1={{#invoke:URLutil|getNormalized|1={{{archiv-url}}}}}}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel=Umsatzsteuer-Identifikationsnummer: Qualifizierte Bestätigung}}]{{#if:| ({{{format}}})}}{{#if:| {{{titelerg}}}{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|Endpunkt|titel={{{titelerg}}}}}}}}}|{{#if:https://www.ihk.de/hamburg/produktmarken/beratung-service/recht-und-steuern/steuerrecht/umsatzsteuer-mehrwertsteuer/umsatzsteuer-mehrwertsteuer-international/verfahrensrecht/umsatzsteuer-identifikationsnummer-1167690%7C{{#if:{{#invoke:TemplUtl%7Cfaculty%7C}}%7C{{#invoke:Vorlage:Internetquelle%7CTitelFormat%7Ctitel={{#invoke:WLink%7CgetEscapedTitle%7C1=Umsatzsteuer-Identifikationsnummer: Qualifizierte Bestätigung}}}}|[{{#invoke:URLutil|getNormalized|1=https://www.ihk.de/hamburg/produktmarken/beratung-service/recht-und-steuern/steuerrecht/umsatzsteuer-mehrwertsteuer/umsatzsteuer-mehrwertsteuer-international/verfahrensrecht/umsatzsteuer-identifikationsnummer-1167690}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel={{#invoke:WLink|getEscapedTitle|1=Umsatzsteuer-Identifikationsnummer: Qualifizierte Bestätigung}}}}]}}{{#if:| ({{{format}}}{{#if:Website https://www.ihk.de/hamburg/Handelskammer Hamburg{{#if: 2024-01-24 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}||1}}}}

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Bei sonstigen Leistungen an Unternehmer in der EU ermöglicht eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer bei Vorliegen weiterer Voraussetzungen, den Besteuerungsort in den Mitgliedstaat des Leistungsempfängers zu verlagern. Der Leistungsempfänger hat im Wege des sogenannten Reverse-Charge-Verfahrens (in Deutschland: Umkehrung der Steuerschuldnerschaft nach {{#switch: juris

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Bestätigung

Mit der am 16. Dezember 1991 vom Rat verabschiedeten Richtlinie 91/680/EWG, in der ab 1. Januar 1993 geltenden Fassung, wurden im Rahmen der Vollendung des Europäischen Binnenmarktes die Steuergrenzen (Einfuhrumsatzsteuern)<ref>Vgl. DER RAT DER EUROPAISCHEN GEMEINSCHAFTEN (1991): RICHTLINIE DES RATES vom 16. Dezember 1991 zur Ergänzung des gemeinsamen Mehrwertsteuersystems und zur Änderung der Richtlinie 77 / 388 / EWG im Hinblick auf die Beseitigung der Steuergrenzen ( 91 / 680 / EWG) "Die Verwirklichung des Binnenmarktes setzt die Beseitigung der Steuergrenzen zwischen den Mitgliedstaaten voraus; daher müssen die Besteuerung bei der Einfuhr und die Steuerbefreiung bei der Ausfuhr im Handelsverkehr zwischen den Mitgliedstaaten endgültig abgeschafft werden."</ref> und Grenzkontrollen beseitigt.<ref>Vgl. Michael Langer (1992): Die „neue” 6. EG-Richtlinie: Umsatzsteuerliche Übergangsregelung im Rahmen der Vollendung des Binnenmarktes ab 1.1.1993, in NWB Nr. 19 vom 04.05.1992 Beilage Seite 1.</ref> Zur Sicherung des Steueraufkommens wurde das sogenannte Umsatzsteuer-Kontrollverfahren entwickelt, welches der korrekten Anwendung von umsatzsteuerlichen Regelungen im europäischen Binnenmarkt dient, indem ausländische Umsatzsteuer-Identifikationsnummern beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) im Bestätigungsverfahren auf deren Gültigkeit geprüft werden können.<ref name=":1" />

Jeder Mitgliedstaat bestätigt auf elektronischem Weg den Namen und die Anschrift der Person, der die Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer erteilt wurde, im Einklang mit seinen nationalen Datenschutzbestimmungen.<ref>Vgl. Artikel 31 II VO (EU) 904/2010</ref> Ob eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer gültig ist, kann durch das MwSt-Informationsaustauschsystem (MIAS) der Europäischen Kommission geprüft werden.<ref>MwSt-Informationsaustauschsystem (MIAS) der Europäischen Kommission</ref><ref>Vgl. Artikel 31 VO (EU) 904/2010: Die zuständigen Behörden jedes Mitgliedstaats gewährleisten, dass Personen, die an innergemeinschaftlichen Lieferungen von Gegenständen oder innergemeinschaftlichen Dienstleistungen beteiligt sind, und nichtansässige steuerpflichtige Personen, die Dienstleistungen erbringen, für die Zwecke solcher Umsätze auf elektronischem Weg eine Bestätigung der Gültigkeit der Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer einer bestimmten Person sowie des damit verbundenen Namens und der damit verbundenen Anschrift erhalten können.</ref> Bei Zweifeln an der Gültigkeit einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer ist eine qualifizierte Anfrage an das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) zu richten, das mitteilt, ob die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer gültig ist und dem angegebenen Unternehmer zuzuordnen ist.<ref>Vgl § 18e UStG Dies betrifft auslä</ref><ref>Bestätigungsseite des Bundeszentralamt für Steuern; abgerufen am 10. November 2013</ref>

Es gibt auch die Möglichkeit, sich mehrere Umsatzsteuer-Identifikationsnummern in einer Anfrage bestätigen zu lassen. Es ist jedoch darauf zu achten, dass diese Angebote von privaten, teilweise nicht eindeutig identifizierbaren Anbietern stammen.<ref>Seite zur Bestätigung von mehreren Umsatzsteueridentifikationsnummern; abgerufen am 10. November 2013</ref> Die deutsche Rechtsprechung hat bisher nur Fälle zum Vertrauensschutz bei innergemeinschaftlichen Lieferungen zu entscheiden gehabt, bei denen eine Bestätigung des Bundeszentralamts für Steuern vorlag.<ref>vgl. Bundesfinanzhof, Urteil vom 11.8.2011, Aktenzeichen V R 3/10. In: juris.bundesfinanzhof.de, RdNr. 1; abgerufen am 22. Dezember 2013; FG Hamburg, Urteil vom 28. Februar 2012, Aktenzeichen 5 K 10/10. In: BeckRS 2012, 95066.</ref>

Erteilung

Deutschland

In Deutschland wird Unternehmern im umsatzsteuerlichen Sinne ({{#switch: juris

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Österreich

In Österreich vergibt nach Art. 28 Umsatzsteuergesetz 1994 (UStG 1994) das Finanzamt die UID automatisch an Unternehmer, die dort Lieferungen oder sonstige Leistungen mit Recht auf Vorsteuerabzug erbringen.<ref>Melhardt/Tumpel, Umsatzsteuergesetz, Art 28 Rz 3.</ref>

Aufbau der Identifikationsnummer

Informationen zum Aufbau der USt-IdNrn. in den EU-Mitgliedstaaten sind auf Internet-Adresse des Bundeszentralamt für Steuern abrufbar<ref>Downloadbereich/Formulare/Merkblätter, auf bzst.de</ref><ref>Vgl. BMF (2024): Abschn. 18e.2 UStAE Aufbau der Umsatzsteuer-Identifikationsnummern in den EU-Mitgliedstaaten</ref>

Umsatzsteuer-Identifikationsnummern beginnen immer mit einem Präfix bestehend aus zwei Großbuchstaben des EU-Ländercodes. Dieser Code wird meistens aus dem zweistelligen ISO-3166-Alpha-2-Ländercode desjenigen EU-Landes gebildet, in dem das Unternehmen seinen Sitz hat. Eine Ausnahme davon ist Griechenland, wo als Präfix EL verwendet wird, also der ISO-639-1-Code für die griechische Sprache, anstatt des ISO-3166-Alpha-2-Ländercodes für Griechenland, welcher GR lautet (siehe hierzu auch weiter unten den Abschnitt Trivia).

Darauf folgen 2 bis 12 alphanumerische Zeichen, deren Gültigkeit durch Prüfziffernverfahren bzw. durch ein anderes Fehlererkennungsverfahren (z. B. die dänische, britische oder portugiesische UID) sichergestellt wird.<ref>Die Berechnung der Prüfziffer der USt-IdNr. für verschiedene Länder wird z. B. hier erklärt.</ref><ref name="bmf.gv.at">Information über die Konstruktionsregeln der Umsatzsteuer-Identifikationsnummern (UID) (PDF; 74 kB) Webseite des Bundesministeriums für Finanzen (Österreich), Stand November 2020, abgerufen am 23. August 2022.</ref> In Deutschland wird die Prüfziffer nach ISO/IEC 7064, MOD 11,10 berechnet.

Die USt-IdNr. eines in Deutschland ansässigen Unternehmens beginnt also immer mit DE. Österreichische UID beginnen nach dem AT-Präfix immer mit dem Buchstaben U. Dies führt oft zu Verwirrung, denn auch wenn jede österreichische UID-Nr. mit ATU anfängt, ist das Länderkürzel für Österreich AT und somit zweistellig.

Die Europäische Kommission macht keine verbindlichen Angaben zum Format der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, weist aber eine Tabelle als Information aus.<ref>FAQ (englisch)</ref> Allerdings stellte das österreichische Bundesministerium für Finanzen 2008 eine den Vorgaben der EU-Kommission entsprechende Liste mit Konstruktionsregeln für Umsatzsteuer-Identifikationsnummern zur Verfügung.<ref name="bmf.gv.at" />

ISO 3166	Land	Code	Beschreibung	Bezeichnung im Land	Abkürzung
AT	Österreich	ATU9999999p	Das erste Zeichen nach dem Präfix ist immer ein 'U', danach Block mit 8 Ziffern.<ref name="bmf.gv.at" />	Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, ATU-Nummer oder UID-Nummer	UID
BE	Belgien	BE099999999p bzw. BE999999999p	Block mit 10 Ziffern, alte neunstellige Nummern werden durch Voranstellen der Ziffer 0 ergänzt.<ref name="bzst.de">Aufbau der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer in den EU-Mitgliedstaaten, Bundeszentralamt für Steuern (Deutschland)</ref>	Numéro de TVA / BTW-nummer / Mehrwertsteuernummer	N° TVA / BTW-nr. / MwSt.-Nr.
BG	Bulgarien	BG99999999p bzw. BG901231001p	Block mit 9 oder 10 Ziffern (civil number)<ref name="demographic-research.org">Integrated Information System for Demographic Statistics 'ESGRAON-TDS' in Bulgaria, auf demographic-research.org</ref>	Danyk dobawena stoinost (данък добавена стойност)<ref name="die-mehrwertsteuer.de">Umsatzsteuer und Mehrwertsteuer aus aller Welt, auf die-mehrwertsteuer.de</ref>	DDS (ДДС)
CY	Zypern	CY50999999L	Block mit 9 Zeichen, die letzte Stelle muss ein Buchstabe sein<ref name="bzst.de" />. C1 : 0, 1, 3, 4, 5 or 9. C1 C2 darf nicht „12“ sein.	Foros prostithemenis axias<ref name="die-mehrwertsteuer.de" />	FPA
CZ	Tschechien	CZ8999999p, CZ69999999p, CZ901231999p	Block mit entweder 8, 9 oder 10 Ziffern	daňové identifikační číslo	DIČ
DE	Deutschland	DE99999999p	Block mit 9 Ziffern<ref name="bzst.de" />	Umsatzsteuer-Identifikationsnummer	USt-IdNr.
DK	Dänemark	DK99999999	Block mit 8 Ziffern, die Prüfziffer ist immer 0 und wird daher weggelassen.	Momsregistreringsnummer<ref name="die-mehrwertsteuer.de" />	SE-Nr.
EE	Estland	EE99999999p	Block mit 9 Ziffern	Käibemaksukohustuslase registreerimisnumber<ref name="die-mehrwertsteuer.de" />	KMKR nr
GR	Griechenland	EL99999999p	Präfix aus EL, dem ISO 639-1-Code für die Griechische Sprache, gefolgt von einem Block mit 9 Ziffern, welcher identisch ist mit der Steuernummer des Unternehmens, der Α.Φ.Μ. (AFM). Sollte die Steuernummer älter sein und noch nicht eine Länge von 9 Ziffern aufweisen, werden führende Nullen zwischen EL und der Steuernummer eingefügt. Die letzte Ziffer ist eine in der Α.Φ.Μ. enthaltene Prüfziffer. – Anm.: Aufgrund der Abweichung zwischen dem Länderkürzel GR und dem Sprachkürzel EL sind Onlinehändler anzutreffen, welche fälschlicherweise bei der Überprüfung der ID das Präfix GR erwarten und korrekte IDs mit dem Präfix EL als ungültig ansehen.	Αριθμός Μητρώου Φ.Π.Α.<ref>ec.europa.eu: Πίνακας δομής των αριθμών μητρώου ΦΠΑ</ref>	<keine>
ES	Spanien	ESX9999999L	Block mit 9 Zeichen. Das erste und letzte Zeichen sind alphanumerisch, aber sie dürfen nicht beide numerisch sein. Nach „ES“ folgt der CIF (Código de Identificación Fiscal) oder bei Freiberuflern (Autónomos) der NIF (Número de Identidad Fiscal).	Impuesto sobre el valor añadido<ref name="die-mehrwertsteuer.de" />	Número IVA
FI	Finnland	FI9999999p	Block mit 8 Ziffern	Y-tunnus	ALV-NRO
FR	Frankreich	FRLL999999999 FRL9999999999 FR99999999999	Block mit elf, nur Ziffern bzw. die erste und/oder die zweite Stelle kann ein Buchstabe sein Block mit maximal 2 alphanumerischen Prüfzeichen, gefolgt von einem Block mit 9 Ziffern	TVA intracommunautaire	ID. TVA
HR	Kroatien	HR9999999999p	Block mit 11 Ziffern, welcher identisch ist mit der nationalen Identifikationsnummer (Osobni identifikacijski broj, kurz: OIB) des Unternehmens	PDV (Porez na dodanu vrijednost) identifikacijski broj	PDV ID broj
HU	Ungarn	HU9999999p	Block mit 8 Ziffern	Közösségi adószám
IE	Irland	IE9S99999L oder IE9999999LI	Block mit 8 Zeichen, wobei die zweite Stelle ein Buchstabe sein kann und die letzte Stelle ein Buchstabe sein muss, oder Block mit 9 Zeichen: 7 Ziffern gefolgt von einem Buchstaben von A bis W und einem Buchstaben von A bis I	Value added tax identification no.	VAT-No
IT	Italien	IT9999999012p	Block mit 11 Ziffern, vor der Prüfziffer ist die Provinz kodiert	Numero Partita I.V.A. (MwSt.Nr.)	P. IVA, Part. IVA
LT	Litauen	LT99999999991p	Block mit 9 oder 12 Ziffern	PVM mokėtojo kodas	PVM MK
LU	Luxemburg	LU999999pp	Block mit 8 Ziffern	le numéro d’identification à la taxe sur la valeur ajoutée	IBLC Nr.
LV	Lettland	LV4999999999p	Block mit 11 Ziffern, erste Ziffer<4 für Privatpersonen	Pievienotas vertibas nodoklis<ref name="die-mehrwertsteuer.de" />
MT	Malta	MT999999pp	Block mit 8 Ziffern	Value added tax<ref name="die-mehrwertsteuer.de" />
NL	Niederlande	NL99999999pB01 bzw. NL999999999Bpp	{{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|}}| |}}}}{{#if:Bundesfinanzministerium|Bundesfinanzministerium: }}{{#if:|{{#if:BMF-Schreiben|[{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|archivURL|1={{#invoke:URLutil|getNormalized|1={{{archiv-url}}}}}}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel=BMF-Schreiben}}]{{#if:PDF| (PDF)}}{{#if:| {{{titelerg}}}{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|Endpunkt|titel={{{titelerg}}}}}}}}}|{{#if:https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/2019-11-22-erteilung-einer-neuen-umsatzsteuer-identifikationsnummer-durch-die-niederlaendische-steuer-und-zollverwaltung.pdf?__blob=publicationFile&v=1%7C{{#if:{{#invoke:TemplUtl%7Cfaculty%7C}}%7C{{#invoke:Vorlage:Internetquelle%7CTitelFormat%7Ctitel={{#invoke:WLink%7CgetEscapedTitle%7C1=BMF-Schreiben}}}}%7C[{{#invoke:URLutil|getNormalized|1=https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/2019-11-22-erteilung-einer-neuen-umsatzsteuer-identifikationsnummer-durch-die-niederlaendische-steuer-und-zollverwaltung.pdf?__blob=publicationFile&v=1}} {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel={{#invoke:WLink|getEscapedTitle|1=BMF-Schreiben}}}}]}}{{#if:PDF| (PDF{{#if:BundesfinanzministeriumBMF2019-11-22{{#if: 2020-01-09 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}	1}}}}	)	de	1}}}}| ;	{{{titelerg}}}{{#invoke:Vorlage:Internetquelle|Endpunkt|titel={{{titelerg}}}}}}}}}}}{{#if:https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/2019-11-22-erteilung-einer-neuen-umsatzsteuer-identifikationsnummer-durch-die-niederlaendische-steuer-und-zollverwaltung.pdf?__blob=publicationFile&v=1%7C{{#if:{{#invoke:URLutil%7CisResourceURL%7C1=https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/2019-11-22-erteilung-einer-neuen-umsatzsteuer-identifikationsnummer-durch-die-niederlaendische-steuer-und-zollverwaltung.pdf?__blob=publicationFile&v=1}}	}}}}{{#if:BMF-Schreiben|{{#if:{{#invoke:WLink|isValidLinktext|1=BMF-Schreiben|lines=0}}	}}}}{{#if: Bundesfinanzministerium| In: {{#invoke:Vorlage:Internetquelle|TitelFormat|titel=Bundesfinanzministerium}}}}{{#if: BMF| BMF{{#if: 2019-11-22|,|{{#if: 2020-01-09 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}|;|,}}}}}}}}{{#if: 2019-11-22| {{#if:{{#invoke:DateTime|format|2019-11-22|noerror=1}}	format|2019-11-22|T._Monat JJJJ}}	failure|1=Fehler bei Vorlage:Internetquelle, datum=2019-11-22|class=Zitationswartung}} }}{{#if: |,|{{#if: 2020-01-09 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}|;|,}}}}}}}}{{#if: | S. {{{seiten}}}{{#if: |,|{{#if: 2020-01-09 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}|;|,}}}}}}}}{{#if: {{#invoke:TemplUtl|faculty|}}| {{#if:2019-11-22BMF|{{#if:|archiviert|ehemals}}|{{#if:|Archiviert|Ehemals}}}} {{#if:|vom|im}} Vorlage:Referrer{{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}| (nicht mehr online verfügbar)}}{{#if: | am {{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|}}|{{{archiv-datum}}}{{#if:28086	4=im Jahr	7=im	10=am	failure|1=Fehler bei Vorlage:Internetquelle, abruf=2020-01-09|class=Zitationswartung}} }} {{#invoke:DateTime|format|2020-01-09|T._Monat JJJJ}}	failure|1=Vorlage:Internetquelle | abruf=2026-MM-TT ist Pflichtparameter}} }}{{#if:{{#ifeq:de|de	1}}}}|{{#if:BundesfinanzministeriumBMF2019-11-22{{#if: 2020-01-09 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}	1}}}}	(	| (}} }}{{#ifeq:{{#if:de|de|de}}|de|| {{#invoke:Multilingual|format|de|slang=!|split=[%s,]+|shift=m|separator=, }}}}{{#if: |{{#ifeq:{{#if:de|de|de}}|de||, }}{{{kommentar}}}}})}}{{#if: 2019-11-22{{#if: 2020-01-09 | {{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}||1}} }}de|{{#if: |: {{ #if:	{{ #ifeq: {{#if:{{#if: {{#invoke:templutl|faculty|}}|de-ch|de}}|{{#if: {{#invoke:templutl|faculty|}}|de-ch|de}}|de}} | de	Vorlage:Str trim	flat}} }}	faculty|}}|de-ch|de}}|{{#if: {{#invoke:templutl|faculty|}}|de-ch|de}}|de}} | de	„Vorlage:Str trim“	quote	1={{#if:	flat}}	flat}} }}	faculty|}}|de-CH|de}}	3=1}} }} }}{{#if:	: }}{{#if: | , deutsch: „“ }})	{{#if:	, deutsch: „“ }})	(deutsch: „“) }} }} }}{{#if: {{{zitat}}}	{{#if:	{{#if: {{{zitat}}}	}} }}	}}{{#if: | {{#if: {{#invoke:Text|unstrip|{{{ref}}}}}		{{{ref}}} }} }}|.{{#if:{{#invoke:TemplUtl|faculty|}}|{{#if:||{{#ifeq: | JaKeinHinweis |{{#switch:	=Vorlage:Toter Link/Core{{#if: https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/2019-11-22-erteilung-einer-neuen-umsatzsteuer-identifikationsnummer-durch-die-niederlaendische-steuer-und-zollverwaltung.pdf?__blob=publicationFile&v=1	[9] }} (Seite {{#switch:|no|0|=|dauerhaft }}nicht mehr abrufbar{{#if: | , festgestellt im {{#invoke:DateTime|format	F Y}} }}. 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PL	Polen	PL106999999p	Block mit 10 Ziffern, beginnt mit 3-stelligen Finanzamt-Nummer und endet mit Prüfziffer	Numer Identyfikacji Podatkowej (Steuer-Identifikationsnummer)	NIP
PT	Portugal	PT99999999p	Block mit 9 Ziffern	Numero de identificaçao fiscal	NIPC
RO	Rumänien	RO999999999p	Block mit mindestens 2 und maximal 10 Ziffern	Cod de identificare fiscală	CIF
SE	Schweden	SE999999999p01	Block mit 12 Ziffern	Momsregistreringsnummer	MomsNr.
SI	Slowenien	SI9999999p	Block mit 8 Ziffern	Davčna številka	ID št. za DDV
SK	Slowakei	SK9999999999	Block mit 10 Ziffern durch 11 teilbar, daher ohne Prüfziffer	Identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty	IČ DPH
XI	Nordirland	XI statt GB (ab 2021)	Anmerkung: Teil des Vereinigten Königreichs, gehört nicht mehr zur EU, aber zum Binnenmarkt.	Value Added Tax Registration Number	VAT Reg No
Nicht EU-Länder:
GB	Vereinigtes Königreich	GB9999999pp999 oder GBGD999<ref name="ftn5" group="Anm">Identifiziert Öffentliche Einrichtungen (Behörden) in Großbritannien.</ref> GBHA999<ref name="ftn6" group="Anm">Identifiziert Gesundheitseinrichtungen in Großbritannien.</ref>	Block mit 9 oder 12 Ziffern (9+3 für Filiale<ref name="ftn4" group="Anm">Identifiziert Filialhandlungen in Großbritannien.</ref>) oder Block mit 5 Zeichen Anmerkung: Das Vereinigte Königreich trat am 31. Januar 2020 aus der EU aus, wurde aber umsatzsteuerlich bis 31. Dezember 2020 wie ein Mitglied behandelt.	Value Added Tax Registration Number	VAT Reg No
GB	Isle of Man	wie GB	Anmerkung: Isle of Man war nie Mitglied der EU, wurde aber umsatzsteuerlich bis 31. Dezember 2020 wie ein Mitglied behandelt.	Value Added Tax Registration Number	VAT Reg No
SM	San Marino	SM999 oder SM99999	uneinheitliche Stellenanzahl – Anm.: San Marino ist nicht Mitglied der EU.	codice operatore economico (cod.op.econ.)	c.o.e.
Legende: AT, BE, … Länderkennzeichen p   numerische Prüfsumme L   alphanumerische Prüfsumme U   alphanumerische Konstante 9   optionales Zeichen 5  eingeschränkter Zeichenvorrat 0 X  sonstige Funktionen (numerisch oder alphanumerisch)

Umsatzsteuer-Identifikationsnummer in Rechnungen und Impressum

Vorlage:Hinweisbaustein Eine Rechnung muss nach {{#switch: juris

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||leer=§ 14
|#default=§ 14

}}{{#if: 14||}}{{#if: ustg_1980||}} UStG entweder die dem leistenden Unternehmer vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder die ihm vom Bundeszentralamt für Steuern erteilte Umsatzsteuer-Identifikationsnummer enthalten. Die Angabe einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (falls vorhanden) wird häufig bevorzugt, da diese weniger Missbrauchsmöglichkeiten bietet.

Gemäß {{#switch: buzer

|juris={{#switch: tmg
  |hoai=§ 5
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}}{{#if: 5||}}{{#if: tmg||}} TMG muss die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, wenn vorhanden, im Impressum einer Website angezeigt werden.

Weiterhin muss in einer Rechnung, in der über eine innergemeinschaftliche Leistung abgerechnet wird, nach {{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg_1980
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}}{{#if: 14a||}}{{#if: ustg_1980||}} Abs. 1 Satz 1 UStG sowohl die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Leistenden als auch des Empfängers enthalten sein. Fehlt einer Rechnung einer dieser Inhalte, fehlt der für die innergemeinschaftliche Lieferung notwendige Buchnachweis ({{#switch: juris

|juris={{#switch: ustdv_1980
  |hoai=§ 17c
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}}{{#if: 4||}}{{#if: UStG||}}).

Europäische Identifikationsnummern

Eine Ausnahme stellen EU-USt-IdNrn dar: Das sind Umsatzsteuer-Identifikationsnummern, die mit den Buchstaben EU beginnen und die an nicht im Gebiet der Europäischen Union ansässige Unternehmer vergeben werden, die im Gebiet der Europäischen Union als Steuerschuldner ausschließlich sonstige Leistungen auf elektronischem Weg ({{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg_1980
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}}{{#if: 3a||}}{{#if: ustg_1980||}} Abs. 5 S. 2 Nr. 3 UStG) an in der EU ansässige Nichtunternehmer erbringen. Rechtsgrundlage ist die durch {{#switch: juris

|juris={{#switch: ustg_1980
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}}{{#if: 18||}}{{#if: ustg_1980||}} Abs. 4c und 4d UStG zum 1. Juli 2003 eingeführte Sonderregelung, die wiederum auf europarechtliche Vorgaben zurückgeht.<ref>Mehrwertsteuer, auf ec.europa.eu, abgerufen am 4. August 2020</ref>

EU-Umsatzsteuernummern kommen also nur zwischen außereuropäischen Unternehmen und europäischen Nichtunternehmen zum Einsatz; sie brauchen deswegen weder vom BZSt noch vom MIAS validiert zu werden, was auch gar nicht möglich ist. Diese Nummern gelten nur in der EU (bis zum 31. Dezember 2020 auch im Vereinigten Königreich, vgl. oben).

Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden und Betrugsbekämpfung

Jeder Mitgliedstaat gestattet der zuständigen Behörde jedes anderen Mitgliedstaats den automatisierten Zugang zu den nach Artikel 17<ref>Vgl. Generaldirektion Steuern und Zollunion: Mehrwertsteuer und Verwaltungszusammenarbeit - Europäische Kommission (europa.eu)</ref> gespeicherten Informationen der Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer.<ref name=":0">Vgl. Verordnung (EU) Nr. 904/2010 des Rates vom 7. Oktober 2010 über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden und die Betrugsbekämpfung auf dem Gebiet der Mehrwertsteuer (Neufassung)</ref> Die zugänglichen Informationen beziehen sich auf Mehrwertsteuer-Identifikationsnummern, innergemeinschaftliche Lieferungen und Dienstleistungen. Konkret sind folgende Angaben verfügbar: 1) Mehrwertsteuer-Identifikationsnummern, die vom Mitgliedstaat, der die Informationen erhält, vergeben wurden. 2) Gesamtwert der innergemeinschaftlichen Lieferungen von Gegenständen und Dienstleistungen an Personen mit Mehrwertsteuer-Identifikationsnummern gemäß Punkt 1) durch Unternehmen im erteilenden Mitgliedstaat. 3) Mehrwertsteuer-Identifikationsnummern der Personen, die die Lieferungen und Dienstleistungen gemäß 2) erbracht haben. 4) Gesamtwert aller Lieferungen oder Dienstleistungen gemäß 2) durch jede in 3) genannte Person an Personen mit einer Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer gemäß Punkt 1). 5) Gesamtwert aller Lieferungen oder Dienstleistungen gemäß 2) durch jede in 3) genannte Person an Personen mit einer Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer aus einem anderen Mitgliedstaat unter bestimmten Bedingungen: a) Der Zugang steht im Zusammenhang mit Betrugsermittlungen, b) Zugang erfolgt durch einen Eurofisc-Verbindungsbeamten<ref>Vgl. VERORDNUNG (EU) Nr. 904/2010 DES RATES vom 7. Oktober 2010 über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden und die Betrugsbekämpfung auf dem Gebiet der Mehrwertsteuer (Neufassung): KAPITEL X EUROFISC</ref><ref>Vgl. Bundeszentralamt für Steuern Pressemitteilung Nr. 16/2021 vom 15. April 2021. BZSt und KBA stärken Bekämpfung grenzüberschreitenden Umsatzsteuerbetrugs</ref> mit persönlicher Nutzerberechtigung während der üblichen Arbeitszeiten.<ref name=":0" />

Ab dem 1. Januar 2024 haben Zahlungsdienstleister bestimmte grenzüberschreitende Zahlungen aufzuzeichnen („... jede Umsatzsteuer-Identifikationsnummer“)<ref>Vgl. Artikel 243d c) [Aufzeichnungspflicht des Zahlungsdienstleisters] RL 2006/112/EG</ref><ref>Vgl. Generaldirektion Steuern und Zollunion: Zentrales elektronisches Zahlungsverkehrssystem (CESOP) - Übermittlung und Austausch von Zahlungsdaten zur Bekämpfung des Mehrwertsteuerbetrugs</ref> und dem Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) quartalsweise zu übermitteln<ref>Vgl. Rat der EU: Tagung des Rates „Wirtschaft und Finanzen“, 18.02.2020 - Consilium (europa.eu)</ref>, um die Steuersysteme effizienter und gerechter zu machen<ref>Vgl. Rat der EU; Pressemitteilung vom 18. Februar 2020 11:08 Uhr. Europäisches Semester 2020: Empfehlung des Rates zur Wirtschaftspolitik des Euro-Währungsgebiets</ref>.<ref>Vgl. Artikel 17 Weitere Änderung des Umsatzsteuergesetzes des Jahressteuergesetzes 2022 (JStG 2022): § 22g [Besondere Pflichten für Zahlungsdienstleister, Verordnungsermächtigung] UStG (bundesfinanzministerium.de)</ref> Zahlungsdienstleister in der EU sind verpflichtet, bei grenzüberschreitenden Zahlungen die Zahlungsempfänger zu überwachen. Wenn eine Person mehr als 25 solcher Zahlungen pro Quartal erhält, müssen die Zahlungsdienstleister diese Informationen an die Verwaltungen der Mitgliedstaaten weitergeben. Diese Daten werden in der zentralen europäischen Datenbank CESOP (Central Electronic System of Payment Information)<ref>Vgl. Artikel 24a [zentrale elektronische Zahlungsinformationssystem-CESOP] Verordnung (EU) Nr. 904/2010</ref> gespeichert, zusammengefasst und mit anderen europäischen Datenbanken abgeglichen.<ref>Vgl. Bundeszentralamt für Steuern: Zentrales elektronisches Zahlungsinformationssystem (CESOP)</ref>

Trivia

Die oben beschriebene Ausnahme, dass der EU-Code für Griechenland<ref>Regeln zur Veröffentlichung des Amt für Veröffentlichungen</ref> den ISO 639-1-Code für die Griechische Sprache (EL) nutzt, anstatt des ISO-3166-Alpha-2-Ländercodes für das Land Griechenland (GR), hat in der Vergangenheit dazu geführt, dass einige Warenwirtschaftssysteme und Webshopsysteme die Eingabe griechischer USt-IdNr. nicht korrekt erfassen konnten. Betroffen von dem Fehler waren beispielsweise Magento,<ref>Magento: Kleiner Bugfix für Griechenland</ref> Microsoft Dynamics NAV<ref>MSDynamics.de In unserer Datenbank ist der Ländercode für Griechenland "GR"</ref> oder SAP ERP.<ref>Geben Sie eine gültige Partner USt-Id-Nr. für Griechenland ein</ref>

Siehe auch

• Steuernummer
• Steuer-Identifikationsnummer
• Unternehmensidentifikationsnummer der Schweiz

Weblinks

• Mehrwertsteuer-Identifikationsnummern (Information, Europäische Kommission)
• MwSt-Informationsaustauschsystem (MIAS): Validierung der MwSt-Nummer (Bestätigungsabfrage, Europäische Kommission)
• Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (Information, Bundeszentralamt für Steuern, Deutschland)
• Bestätigung von Umsatzsteuer-Identifikationsnummern (Bestätigungsabfrage, Bundeszentralamt für Steuern, Deutschland)
• Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (Information, Bundeskanzleramt Österreich)

Anmerkungen

<references group="Anm" />

Einzelnachweise

<references />