Lohnsteuerbescheinigung

Datei:Elektronische Lohnsteuerbescheinigung 2004.jpg

Elektronische Lohnsteuerbescheinigung 2004

Die Lohnsteuerbescheinigung ist im Personalwesen eine zu den Arbeitspapieren gehörende Bescheinigung, die der Arbeitgeber nach Ablauf eines Kalenderjahres, spätestens bis zum letzten Tag des Monats Februar des Folgejahres, der Finanzverwaltung auf elektronischem Weg nach Maßgabe des {{#switch: juris

|juris={{#switch: ao_1977
  |hoai=§ 93c
  |aeg=§ 93c   
  |ao=§ 93c
  |bbg=§ 93c
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  |bdsg=§ 93c
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  |sgb iii=§ 93c
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  |ni=[1]
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  |rp|rlp=§ 93c
  |sh=§ 93c
  |st=§ 93c
  |th=§ 93c
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|bb=§ 93c
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|nw=§ 93c
|sl=§ 93c
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|LrT
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 |§ 93c
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|LI={{#if: 
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 |§ 93c]
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|#default=§ 93c^{[Anbieter/Datenbank unbekannt]}

}}{{#if: 93c||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: ao_1977||^{[Gesetz fehlt]}}} Abgabenordnung (AO) mit bestimmten Daten übermitteln muss.

Inhalt

Insbesondere sind gemäß {{#switch: juris

|juris={{#switch: estg
  |hoai=§ 41b
  |aeg=§ 41b   
  |ao=§ 41b
  |bbg=§ 41b
  |bbig=§ 41b
  |bdsg=§ 41b
  |besüg=§ 41b
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  |btmg=§ 41b
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  |sgb i=§ 41b
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  |#default=§ 41b
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  |mv=§ 41b
  |ni=[2]
|rlp
  |rp|rlp=§ 41b
  |sh=§ 41b
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  |th=§ 41b
|by=§ 41b
|bb=§ 41b
|hb=§ 41b
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 |§ 41b
 |§ 41b
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 |§ 41b
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|LI={{#if: 
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 |§ 41b]
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|#default=§ 41b^{[Anbieter/Datenbank unbekannt]}

}}{{#if: 41b||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: estg||^{[Gesetz fehlt]}}} EStG folgende Angaben zu übermitteln (elektronische Lohnsteuerbescheinigung LStB):

Beschäftigungsdauer,
steuerpflichtigen Bruttoarbeitslohn (einschließlich Sachbezüge),
einbehaltene Lohnsteuer, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag,
Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung, Krankenversicherung, Pflegeversicherung und Arbeitslosenversicherung,
Kurzarbeitergeld, Schlechtwettergeld, Winterausfallgeld, Zuschuss zum Mutterschaftsgeld,
bestimmte steuerfreie Arbeitgeberleistungen.

Der Arbeitgeber kann nach {{#switch: juris

|juris={{#switch: ao_1977
  |hoai=§ 72a
  |aeg=§ 72a   
  |ao=§ 72a
  |bbg=§ 72a
  |bbig=§ 72a
  |bdsg=§ 72a
  |besüg=§ 72a
  |bostrab=§ 72a
  |bpersvg=§ 72a 
  |brkg=§ 72a
  |btmg=§ 72a
  |bukg=§ 72a 
  |bwo=§ 72a
  |eggvg=§ 72a
  |erbstg=§ 72a
  |estdv=§ 72a
  |gkg=§ 72a
  |mabv=§ 72a
  |owig=§ 72a
  |sgb i=§ 72a
  |sgb ii=§ 72a
  |sgb iii=§ 72a
  |sgb iv=§ 72a
  |sgb v=§ 72a
  |sgb vi=§ 72a
  |sgb vii=§ 72a
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  |#default=§ 72a
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  |be=§ 72a
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  |mv=§ 72a
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 |§ 72a
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 |§ 72a
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|LI={{#if: 
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 |§ 72a]
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|#default=§ 72a^{[Anbieter/Datenbank unbekannt]}

}}{{#if: 72a||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: ao_1977||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 3 AO bei nicht oder fehlerhaft erfolgter Übermittlung für entgangene Steuern haftbar gemacht werden. Zudem müssen in einer gesonderten Zeile diverse Großbuchstaben ausgewiesen werden, sofern die jeweiligen Eintragungsbedingungen vorliegen:

Der Großbuchstabe <math>F</math> ist für steuerfreie Sammelbeförderungen zur ersten Arbeitsstätte nach {{#switch: juris

|juris={{#switch: estg
  |hoai=§ 3
  |aeg=§ 3   
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  |bbg=§ 3
  |bbig=§ 3
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  |besüg=§ 3
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  |sgb x=§ 3
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  |#default=§ 3
  }}
  |be=§ 3
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  |ni=[4]
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  |rp|rlp=§ 3
  |sh=§ 3
  |st=§ 3
  |th=§ 3
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|RIS-B={{#if: 
 |§ 3
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 |§ 3
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|LI={{#if: 
 |§ 3
 |§ 3]
}}
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|#default=§ 3^{[Anbieter/Datenbank unbekannt]}

}}{{#if: 3||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: estg||^{[Gesetz fehlt]}}} Nr. 32 EStG einzutragen.

Der Großbuchstabe <math>S</math> ist nach {{#switch: juris

|juris={{#switch: estg
  |hoai=§ 41
  |aeg=§ 41   
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  |sgb viii=§ 41
  |sgb ix=§ 41
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  |rp|rlp=§ 41
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|hb=§ 41
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|revosax=§ 41
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|buzer=§ 41
|RIS-B={{#if: 
 |§ 41
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}}
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 |§ 41
 |§ 41
}}
|LI={{#if: 
 |§ 41
 |§ 41]
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|#default=§ 41^{[Anbieter/Datenbank unbekannt]}

}}{{#if: 41||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: estg||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 1 Satz 6 EStG einzutragen, sofern der Arbeitgeber die Lohnsteuer von einem sonstigen Bezug im ersten Dienstverhältnis berechnet hat und dabei der Arbeitslohn aus früheren Dienstverhältnissen des Kalenderjahres außer Acht geblieben ist.

(Ab 2013 mit Übergangsregelung bis 2017): Der Großbuchstabe <math>M</math> muss nach {{#switch: juris

|juris={{#switch: estg
  |hoai=§ 41b
  |aeg=§ 41b   
  |ao=§ 41b
  |bbg=§ 41b
  |bbig=§ 41b
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  |bukg=§ 41b 
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  |sgb vii=§ 41b
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  |rp|rlp=§ 41b
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 |§ 41b
 |§ 41b
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 |§ 41b
 |§ 41b
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 |§ 41b
 |§ 41b]
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||leer=§ 41b^{[Anbieter/Datenbank fehlt]}
|#default=§ 41b^{[Anbieter/Datenbank unbekannt]}

}}{{#if: 41b||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: estg||^{[Gesetz fehlt]}}} Abs. 1 Satz 2 Nr. 8 EStG ausgewiesen werden, wenn ein Arbeitnehmer während einer Auswärtstätigkeit Mahlzeiten zur Verfügung gestellt bekommen hat.<ref><templatestyles src="Webarchiv/styles.css" />{{#if:20150812083843

      | {{#ifeq: 20150812083843 | *
    | Vorlage:Webarchiv/Wartung/Stern{{#if: BMF-Schreiben vom 30. Juli 2015 | {{#invoke:WLink|getEscapedTitle|BMF-Schreiben vom 30. Juli 2015}} | {{#invoke:Webarchiv|getdomain|http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Lohnsteuer/2015-07-30-lohnsteuerbescheinigung-besondere-lohnsteuerbescheinigung.pdf?__blob=publicationFile&v=1}} }} (Archivversionen)
    | {{#iferror: {{#time: j. F Y|20150812083843}}
         | {{#if:  || }}Vorlage:Webarchiv/Wartung/DatumDer Wert des Parameters {{#if: wayback | wayback | Datum }} muss ein gültiger Zeitstempel der Form YYYYMMDDHHMMSS sein!
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              | Vorlage:Webarchiv/Today
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                 }}}}}}}}{{#if:2019-04-28 05:20:27 InternetArchiveBot
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    | {{#if:  || }}Vorlage:Webarchiv/Wartung/Parameter{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Genau einer der Parameter 'wayback', 'webciteID', 'archive-today', 'archive-is' oder 'archiv-url' muss angegeben werden.|1}}
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    | {{#switch: {{#invoke:Webarchiv|getdomain|{{{archiv-url}}}}}
        | web.archive.org = 
          {{#if:  || }}{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Im Parameter 'archiv-url' wurde URL von Internet Archive erkannt, bitte Parameter 'wayback' benutzen.|1}} 
        | webcitation.org = 
          {{#if:  || }}{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Im Parameter 'archiv-url' wurde URL von WebCite erkannt, bitte Parameter 'webciteID' benutzen.|1}} 
        | archive.today |archive.is |archive.ph |archive.fo |archive.li |archive.md |archive.vn = 
          {{#if:  || }}{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Im Parameter 'archiv-url' wurde URL von archive.today erkannt, bitte Parameter 'archive-today' benutzen.|1}}
      }}{{#if: 
         | {{#iferror: {{#iferror:{{#invoke:Vorlage:FormatDate|Execute}}|Vorlage:FormatDate/Wartung/Error}}
             | {{#if:  || }}Vorlage:Webarchiv/Wartung/Parameter{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Der Wert des Parameter 'archiv-datum' ist ungültig oder hat ein ungültiges Format.|1}}
          |  }} 
         | {{#if:  || }}Vorlage:Webarchiv/Wartung/Parameter{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Der Pflichtparameter 'archiv-datum' wurde nicht angegeben.|1}}
      }}
    | {{#if: 
         | {{#if:  || }}Vorlage:Webarchiv/Wartung/Parameter{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Der Parameter 'archiv-datum' ist nur in Verbindung mit 'archiv-url' angebbar.|1}}
      }}
  }}{{#if:{{#invoke:URLutil|isHostPathResource|http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Lohnsteuer/2015-07-30-lohnsteuerbescheinigung-besondere-lohnsteuerbescheinigung.pdf?__blob=publicationFile&v=1}}
    || {{#if:  || }} URL/Pfad ungültig.
  }}{{#if: BMF-Schreiben vom 30. Juli 2015
    | {{#if: {{#invoke:WLink|isBracketedLink|BMF-Schreiben vom 30. Juli 2015}}
        | {{#if:  || }} Linktext ungültig.
      }}
    | {{#if:  || }}Vorlage:Webarchiv/Wartung/Linktext_fehlt Linktext fehlt.
  }}{{#switch: 
    |addlarchives|addlpages= {{#if:  || }}{{#if: 1 |Vorlage:Webarchiv/Wartung/Parameter}}{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: enWP-Wert im Parameter 'format'.|1}}
  }}{{#ifeq: {{#invoke:Str|find|http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Lohnsteuer/2015-07-30-lohnsteuerbescheinigung-besondere-lohnsteuerbescheinigung.pdf?__blob=publicationFile&v=1%7Carchiv}} |-1
    || {{#ifeq: {{#invoke:Str|find|{{#invoke:Str|cropleft|http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Lohnsteuer/2015-07-30-lohnsteuerbescheinigung-besondere-lohnsteuerbescheinigung.pdf?__blob=publicationFile&v=1%7C4}}%7Chttp}} |-1
         || {{#switch: {{#invoke:Webarchiv|getdomain|http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Lohnsteuer/2015-07-30-lohnsteuerbescheinigung-besondere-lohnsteuerbescheinigung.pdf?__blob=publicationFile&v=1 }}
              | abendblatt.de | daserste.ndr.de | inarchive.com | webcitation.org = 
              | #default = {{#if:  || }}{{#if: 1 |Vorlage:Webarchiv/Wartung/URL}}{{#invoke:TemplUtl|failure| Fehler bei Vorlage:Webarchiv: Archiv-URL im Parameter 'url' anstatt URL der Originalquelle. Entferne den vor der Original-URL stehenden Mementobestandteil und setze den Archivierungszeitstempel in den Parameter 'wayback', 'webciteID', 'archive.today' oder 'archive-is' ein, sofern nicht bereits befüllt.|1}}
            }} 
       }}
  }}</ref>

Der Arbeitgeber hat dem Arbeitnehmer einen Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung mit Angabe der lohnsteuerlichen Ordnungsmerkmale auszuhändigen oder elektronisch bereitzustellen.

Ein Arbeitgeber, der ausschließlich Arbeitnehmer im Rahmen einer geringfügigen Beschäftigung in seinem Privathaushalt im Sinne des {{#switch: juris

|juris={{#switch: sgb_4
  |hoai=§ 8a
  |aeg=§ 8a   
  |ao=§ 8a
  |bbg=§ 8a
  |bbig=§ 8a
  |bdsg=§ 8a
  |besüg=§ 8a
  |bostrab=§ 8a
  |bpersvg=§ 8a 
  |brkg=§ 8a
  |btmg=§ 8a
  |bukg=§ 8a 
  |bwo=§ 8a
  |eggvg=§ 8a
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  |estdv=§ 8a
  |gkg=§ 8a
  |mabv=§ 8a
  |owig=§ 8a
  |sgb i=§ 8a
  |sgb ii=§ 8a
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  |#default=§ 8a
  }}
  |be=§ 8a
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  |hh=§ 8a
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  |ni=[7]
|rlp
  |rp|rlp=§ 8a
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 |§ 8a
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 |§ 8a
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 |§ 8a
 |§ 8a]
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||leer=§ 8a^{[Anbieter/Datenbank fehlt]}
|#default=§ 8a^{[Anbieter/Datenbank unbekannt]}

}}{{#if: 8a||^{[Paragraf fehlt]}}}{{#if: sgb_4||^{[Gesetz fehlt]}}} SGB IV beschäftigt und über keine maschinelle Lohnabrechnung verfügt, hat anstelle der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung eine Lohnsteuerbescheinigung nach amtlich vorgeschriebenem Muster auszustellen.

Sonstiges

Die Lohnsteuerbescheinigung ist ein Beweismittel für den Lohnsteuerabzug, wie er tatsächlich stattgefunden hat.<ref>Bundesfinanzhof (BFH), Urteil vom 30. Oktober 2008, Az.: VI R 10/05 - Rn. 10 = BFHE 223, 202</ref> Sie dient nicht dem Nachweis des Lohnsteuerabzugs, wie er hätte durchgeführt werden müssen. Etwaige Fehler beim Lohnsteuerabzug können im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung berichtigt werden.<ref>BFH, Urteil vom 7. Februar 2008, Az.: VI B 110/07 - Rn. 3</ref> Eine abweichende Einkommensteuerveranlagung ist durch eine unrichtige Lohnsteuerbescheinigung nicht ausgeschlossen, da dieser lediglich eine widerlegbare Beweiswirkung bei der Veranlagung zukommt.<ref>BFH, Urteil vom 18. August 2011, Az.: VII B 9/11 - Rn. 8</ref> Eine Bindungswirkung kommt ihr nicht zu.<ref>BFH, Urteil vom 30. Dezember 2010, Az.: III R 50/09 - Rn. 10, 11</ref><ref>BAG, Beschluss vom 7. Mai 2013, Az.: 10 AZB 8/13 - Rn. 13 = NZA 2013, 862: Diesem Beschluss wurden alle Rechtsprechungsnachweise des BFH, die in dieser und den vorangegangenen Fußnoten erwähnt werden, entnommen</ref>

Einzelnachweise

Vorlage:Hinweisbaustein