Steuerobjekt
Als Steuerobjekt (oder Steuergegenstand) wird in der Steuerlehre und im Steuerrecht der Tatbestand bezeichnet, der eine Besteuerung auslöst. Pendant ist das Steuersubjekt.
Allgemeines
Steuerobjekt ist der Tatbestand, an den das einzelne Steuergesetz eine Steuerpflicht knüpft.<ref>Thomas M. Dewner/Thomas A. Lange, Gabler Bank-Lexikon: Bank - Börse - Finanzierung, 2000, S. 413</ref> Das Steuerobjekt stellt die sachliche Voraussetzung zur Entstehung einer Steuerschuld dar.<ref>Springer Fachmedien Wiesbaden (Hrsg.), Kompakt-Lexikon Steuerlehre und Wirtschaftsprüfung, 2013, S. 407</ref> Das quantifizierbare (konkrete) Steuerobjekt bildet die Bemessungsgrundlage.<ref>Springer Fachmedien Wiesbaden (Hrsg.), Kompakt-Lexikon Steuerlehre und Wirtschaftsprüfung, 2013, S. 80</ref> So sind beispielsweise bei der Einkommensteuer die erzielten Einkünfte das Steuerobjekt ({{#switch: juris
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Arten
Steuergruppen legen die Steuererhebung, die Steuerart und damit das Steuerobjekt fest:<ref>Peggy Daume, Finanz- und Wirtschaftsmathematik im Unterricht, Band 1, 2016, S. 39</ref>
Die Steuerarten können auch nach dem Steuerobjekt unterschieden werden:<ref>Andreas Busch, Steuerstruktur, in: Dieter Nohlen/Rainer-Olaf Schultze (Hrsg.), Lexikon der Politikwissenschaft, Band 2, 2005, S. 971</ref>
- Einkommensteuern: Steuerobjekt ist das Einkommen (Arbeitseinkommen, Kapitalertrag, Unternehmerlohn);
- Vermögensteuern: Steuerobjekt ist das Vermögen (Betriebsvermögen, Geldvermögen, Kapitalvermögen, Privatvermögen);
- Aufwandsteuern entstehen bei Konsumausgaben für den persönlichen Lebensbedarf und stellen eine Einkommensverwendung dar;
- Verbrauchsteuern: Steuerobjekt ist der Verbrauch bestimmter Güter und Dienstleistungen.
- Verkehrsteuern: Steuerobjekt sind Transaktionen des Rechts- und Wirtschaftsverkehrs.
Werden einzelne Tatbestände eines Steuerobjekts aus dem Grundtatbestand ausgesondert, spricht man von objektiven Steuerbefreiungen.<ref>Dieter Birk/Marc Desens/Henning Tappe, Steuerrecht, 2017, S. 28</ref>
Eine weitere Einteilung ist nach Bestands- und Strömungsgrößen möglich:<ref>Peter Bohley, Die öffentliche Finanzierung, 2003, S. 41 f.</ref>
- Bestandsgrößen: Vermögen (Betriebsvermögen, Geldvermögen, Kapitalvermögen, Privatvermögen);
- Strömungsgrößen: Einkommen (Arbeitseinkommen, Kapitalertrag, Unternehmerlohn).
Das Betriebsvermögen bildet zusammen mit dem land- und forstwirtschaftlichen Vermögen, dem Grundvermögen und dem sonstigen Vermögen, das Volksvermögen, das Steuerobjekt der Vermögensteuer ist.<ref>Günter Wöhe, Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, Band 1: Grundlagen, 1978, S. 182 f.; ISBN 978-3800606115</ref>
Steuerobjekte können sich nebeneinander reihen wie bei einer Lieferkette oder Vertriebskette. Dabei müssen die Steuerobjekte aufeinander abgestimmt werden, um Doppelbelastungen zu vermieden (wie bei der Mehrwertsteuer).
Beispiele
Steuerobjekt kann ein Wirtschaftsgut (etwa ein Gewerbebetrieb, Grund und Boden), eine Transaktion (Umsatzerlöse, Börsenumsatz) oder ein Zahlungsstrom (Arbeitsentgelt, Kapitalertrag) sein.
- Wirtschaftsgüter: Nach {{#switch: juris
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Realsteuern und Personensteuern
Realsteuern (oder Objektsteuern) knüpfen ohne Berücksichtigung der persönlichen Verhältnisse des Eigentümers oder Berechtigten an Steuerobjekte an und stellen nicht auf die persönliche Leistungsfähigkeit ab.<ref>Dirk Piekenbrock, Gabler Kompakt-Lexikon Volkswirtschaft, 2003, S. 346</ref> Dagegen berücksichtigen die Personensteuern diese Leistungsfähigkeit der Steuersubjekte (natürliche und juristische Personen) weitgehend.<ref>Thomas Fetzer, Einführung in das Steuerrecht, 2019, S. 26</ref>
International
In Österreich ist Steuerobjekt das Einkommen, in der Schweiz bei der direkten Bundessteuer der Reinertrag<ref>Christian Nowotny, Der öffentliche Sektor: Einführung in die Finanzwissenschaft, 1996, S. 323 f.</ref>, weshalb sie hier auch Ertragsteuer genannt wird.
Wirtschaftliche Aspekte
In der Betriebswirtschaftslehre wird die Bedeutung der Steuerobjekte bei der Unternehmensbesteuerung untersucht. Steuerobjekte richten sich nach dem Unternehmenserfolg (Ertragsteuern), Substanzwert (Substanzsteuern), den Produktionsfaktoren und der Ausbringung (Faktor- und Produktsteuern) und nach Transaktionen (Verkehrsteuern).<ref>Helmut Sellien/Reinhold Sellien, Gablers Wirtschafts-Lexikon, Band 5, 1980, Sp. 1409 f.</ref>
Bei Steuerobjekten gibt es auch ein Substitutionsverhältnis. Gäbe es nicht das Steuerobjekt Schenkung (Schenkungsteuer), so bestünde ein Anreiz, das Steuerobjekt Erbschaft durch das Steuerobjekt Schenkung zu ersetzen oder umgekehrt.<ref>Peter Bohley, Die öffentliche Finanzierung, 2003, S. 47</ref> Wird beispielsweise Bier zum Steuerobjekt erhoben (Biersteuer), müssen auch andere alkoholische Getränke zum Steuerobjekt werden (Alkopopsteuer, Branntweinsteuer, Schaumweinsteuer, Weinsteuer: inzwischen alle im Alkoholsteuergesetz enthalten), um ein Ausweichen zu verhindern.
Liegt eine steuerrechtliche Doppelbesteuerung vor, müssen mehrere Steuerhoheitsträger (Staaten) beim selben Steuersubjekt (Subjektidentität) dasselbe Steuerobjekt (Objektidentität) mit gleichen Steuerarten (Steuergleichartigkeit) für denselben Zeitraum (Zeitraumidentität) besteuern.<ref>Klaus Henselmann/Lutz Schmidt, Gabler Kompakt-Lexikon Internationales Steuerrecht, 2003, S. 43</ref> Um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden oder zu begrenzen, werden Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Staaten geschlossen.
Literatur
- }} Literatur über {{#invoke:WLink|getArticleBase}} im Katalog der {{#ifeq: Steuerobjekt | Deutsche Nationalbibliothek | DNB | Deutschen Nationalbibliothek}}{{#ifeq: 0 | 0
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Einzelnachweise
<references />